财务管理自考

财务管理自考篇(1):自考《财务管理》串讲资料（一）

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第一章　财务管理总论
　　本章阐述企业财务管理的基本原理，学好本章是学好财务管理课程的基础。
　　企业财务就是企业在生产过程中的资金运动，它体现企业同各方面的经济关系。企业资金运动的经济内容包括资金的筹集、投放、耗费、收入和分配。企业在资金运动中与各有关方面发生的经济关系，就是财务关系。财务管理就是组织企业资金运动、处理企业同各方面财务关系的一项工作。要搞好企业财务管理，必须充分认识和运用企业资金运动中的规律。
　　财务管理总体目标是指财务管理工作最终要达到的目的；在财务管理的各个领域中还有分目标，要在明确以经济效益最大化为财务目标的前提下对利润最大化、资本利润率最大化、企业价值最大化等问题有一个全面认识。财务管理实际工作中要对财务管理原则灵活应用。企业要做好财务管理工作，除了要有明确的目标、正确的管理原则，还要有适当的体制，掌握财务管理的基本环节。
　　资金时间价值和投资风险价值是现代财务管理中的两个重要的价值观念，对于筹资管理、投资管理、成本管理、利润管理有重要的影响。学员们应该对于资金时间价值的各种计算方法熟练掌握正确应用，投资收益风险需理解有关概念，可不作为重点。
　　1. 财务管理的核心是：财务控制
　　2. 若两个投资项目的预期报酬率相同，但其概率分布不同，则这两个项目：风险不同。
　　3. 风险投资的概率分布越分散，则，实际收益率低于预期收益率的可能性就越大。
　　4. 企业资金的循环，从货币资金开始，经过若干阶段，分别表现为：生产储备资金、未完工产品资金、成品资金、固定资金，然后又回到货币形态。
　　5. 概率分布越集中（好），实际可能的结果就会越接近预期收益，实际收益率低于预期收益率的可能性就越小，投资的风险程序就小。
　　收益标准离差率越高，则投资风险越高，应得风险收益率越高。
　　第二章　财务管理总论
　　本章讲述的是筹资管理， 在整个企业财务管理中占有重要的地位，应着重掌握。
　　企业筹集资金是企业筹措和集中生产经营所需资金的财务活动，是企业资金运动的起点。企业筹集资金具有必然性。企业筹集资金的基本要求，是要研究影响筹资投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。企业筹资所形成的主要资金来源，即企业的资本金。企业资本金制度是在1993年实施《企业财务通则》以后正式建立起来的，它是企业财务改革的产物。实行企业资本金制度可使国家对企业资本金的管理规范。学习此问题要着重理解企业资本金的构成、筹集的方式和要求、资本金保全原则的内容和企业对资本金使用的自主权等问题。
　　企业筹集资金需借助于金融市场来实现。筹集资金的渠道是指企业取得资金的来源，筹集资金的方式是指企业取得资金的具体形式。金融市场是指资金供应者和资金需求者双方借助于信用工具进行交易而融通资金的市场。应该理解企业有哪些主要的资金来源渠道，金融市场的特点、构成要素、融资方式、类型等。
　　自有资金的筹集和借入资金的筹集是本章的重要内容。自有资金筹集又称股权性筹资，其方式主要有吸收直接投资、发行股票、联营筹资、企业内部积累四种。借入资金筹资又称债权性筹资，其方式主要有银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用等。对每种筹资方式，应着重理解其特点和优缺点。资金成本就是企业取得和使用资金而支付的各种费用，其他企业是选择资金来源、拟定筹资方案的依据，也是评价投资项目可行性的主要经济标准和衡量企业经营业绩的最低尺度。应掌握各种资金成本的计算方法，并理解企业资金结构和共和资金成本的关系。资金结构是指在企业资金总额（资本总额）中各种资金来源的构成比例。最基本的资金结构是借入资金和自有资金的比例。要从债务资金和主权资金的资金成本率的差别上， 研究财务杠杆原理和筹资无差别点，并据以确定或调整企业的资金结构。
　　1. 企业筹资渠道有：国家拨入资金，银行借入资金和企业自留资金。
　　2. 企业自有资金筹资的方式有：吸收直接投资、发行股票、联营集资、企业内部积累
　　3. 1） 股份有限公司注册资本的最低限额为：1000万；有限责任公司：50万（零售30万，服务性，10万）2）公司法规定，以工业产权，非专利技术作价出资的全额不得超过有限责任公司注册资本的20%.
　　4. 企业财务制度规定，资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足。分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清，其中第一次投资者出资不得低于15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。
　　5. 公司发行股票需发起人认购股份总数的3
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财务管理自考篇(2):自考“财务管理”讲义（1）

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第一章 财务管理总论
　　第一节　企业财务管理的概念
　　一、企业资金运动存在的客观必然性
　　在企业再生产过程中，客观的存在着一种资金的运动。这同商品经济的存在和发展是分不开的。
　　在社会主义再生产过程中物资价值的货币表现就是资金，资金的实质是社会主义再生产过程中运动着的价值。
　　在企业生产经营过程中，物资不断的运动，物资的价值形态也不断的发生变化，由一种形态转化为另一种形态，周而复始，不断循环，形成了资金的运动。物资价值的运动就是通过资金运动的形式表现出来的。 企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。社会主义企业资金运动存在的客观基础，是社会主义的商品经济。
　　二、企业资金运动的过程
　　随着企业再生产过程的不断进行，企业资金总是处于不断的运动之中。在企业再生产过程中，企业资金从货币资金形态开始，顺次通过购买、生产、销售三个阶段，分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等各种不同形态，然后又回到货币资金形态。从货币资金开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程，叫做资金的循环。企业资金周而复始不断重复的循环，叫资金的周转。资金的循环、周转体现着资金运动的形态变化。
　　从生产企业来看，资金运动包括资金的筹集、投放、耗费、收入和分配五个方面的经济内容。
　　资金的筹集和使用，以价值形式反映企业对生产资料的取得和使用；资金的耗费，以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗；资金的收入和分配，则以价值形式反映企业生产成果的实现和分配。所以，企业资金运动是企业再生产过程的价值方面。
　　三、企业资金运动形成的财务关系
　　企业的资金活动中变现出来的钱和物的增减变动都离不开人与人之间的财务关系。
　　企业从投资者处筹集资金，同时也作为投资者向其他企业投资，在这一过程中，形成了企业与投资者和受资者之间的财务关系。处理这一关系必须维护投资、受资各方的合法权益。
　　企业购买材料、销售产品，与购销客户间发生货款收支的结算关系，可能发生延期收付款项的情况。另一方面，企业发生资金闲置或不足的情况时，向银行借款、发行企业债券或购买其他企业债券的情况也时有发生。从而形成各种债权债务关系。
　　其国家以社会管理者的身份向企业收取各种税费，企业应及时足额纳税，认真履行义务。企业内部各部门、各级单位之间与财务部门之间要发生各种收支结算关系，处理这种关系要严格分清各方的经济责任，有效地发挥激励机制和约束机制的作用。
　　企业按职工提供劳务的数量和质量向职工支付工资、奖金、津贴，体现了企业与职工之间的结算关系。正确处理好各种财务关系有利于促进生产经营的发展。
　　四、财务管理的内容和特点
　　财务管理是组织企业资金运动，处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。其内容包括资金筹集管理、资金耗费管理、资金收入和分配管理，此外还包括其他特种业务财务管理。财务管理区别于其他管理的特点在于它是一种价值管理，是对企业在生产过程中的价值运动所进行的管理，是一项综合性的管理工作。它对于企业各项生产经营活动和管理工作，具有重要的促进作用。
　　第二节 企业资金运动的规律
　　企业资金运动规律是指企业资金运动中各种经济现象之间存在的必然的、本质的联系。它是建立财务管理原则、体制、方法的依据。企业资金运动的规律性，从整体上考察主要包括五个方面。
　　一、各种资金形态具有空间上的并存性和时间上的继起性。企业的资金在空间上同时并存于货币资金、固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等资金形态上，而且在时间上各种资金形态通过资金循环而循序转化。这一原理要求我们必须保证企业各种资金形态的合理配置和资金周转的畅通无阻。
　　二、资金的收支要求在数量上和时间上协调平衡。资金不断循环的条件在于，货币资金的收支必须平衡，而且必须做到在每一时间上都能协调平衡，支大于收，先支后收，都会带来资金周转困难。这一原理要求购产销三个环节互相衔接，畅销于市场需要相适应，以保证资金收支平衡，出现不平衡时要及时调节。
　　三、不同性质的支出各具特点，并应与相应的收入来源相匹配。企业经济决定企业具有各种不同性质的资金支出，如：收益性支出、资本性支出、非经营性支出、投资损失等。它们各具特点，并与有关资金收入相适应。我们必须根据资金支出的性质，合理安排资金使用，有效控制资金支出，正确考核经营成果。
　　四、资金运动与物质运动存在
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财务管理自考篇(3):自考“财务管理”讲义（20）

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四、成本计划的编制方法
　　由于企业的生产规模、核算体制及管理要求的不同，企业编制成本计划的方式也不一样。主要有一级核算的成本计划编制和分级核算的成本计划编制两种。小型企业往往实行一级核算，车间不计算成本。在这种情况下，成本计划是由厂财务部门直接编制的。
　　大中型企业一般实行分级核算，车间要计算成本。在这种情况下，成本计划的编制分为两步：第一步是由各车间编制车间成本计划；第二步是由财务部门汇总编制全厂成本计划。
　　（一）编制车间成本计划
　　1. 首先编制辅助生产车间的成本计划。
　　辅助生产车间各项费用的计划数，可分别不同的情况具体确定。
　　（1）有消耗定额或费用开支标准的，可以按定额或开支标准直接计算；
　　（2）其他计划中已经确定了计划数额的费用项目，可以直接根据有关计划数额填列；
　　（3）除上述两种情况外，某些费用项目，如低值易耗品、修理费等，也可参照上期实际发生数计算确定。
　　辅助生产费用计划编制后，应将辅助生产车间的全部费用在各受益单位之间进行分配。
　　2.基本生产车间成本计划。基本生产车间成本计划分为两部分进行。先按成本项目编制直接费用计划，各项目计划数的确定方法是：
　　（1）原材料、燃料和动力费用，根据计划期各项消耗定额、计划单价，并结合计划期产品产量进行计算；
　　（2）生产工人工资及提取的职工福利费，根据计划期产量、单位产品的工时定额和平均每小时工资额计算；
　　（3）废品损失，根据工艺部门拟定的废品率和劳动部门拟定的废品工时率来确定，也可根据历史资料，结合计划年度降低废品率的要求计算。然后，编制基本生产车间制造费用预算。其各项目的计算方法，与上述辅助生产车间相同。制造费用应按一定标准在各产品之间进行分配。最后，根据各种产品的直接费用和应分配的制造费用，编制按成本项目计算的车间产品成本计划。
　　（二）汇编全厂成本计划
　　1.根据各车间的产品成本计划汇总编制主要产品单位成本计划，一种产品编制一张计划表。
　　2.根据各种产品单位成本计划和计划产量，编制全部产品总成本计划和可比产品成本降低计划。
　　3.先由各业务部门分别编制各自有关部分的费用预算，再由财务部门审查汇总编制全厂的期间费用预算。
　　第六节　成本控制
　　一、成本控制的概念
　　成本控制是指在企业生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本费用的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施纠正不利差异，发展有利差异，使产品实际成本被限制在预定的目标范围之内。成本控制是落实成本目标、实现成本计划的有力保证。
　　成本控制包括以下程序：（1）制定成本控制标准；（2）执行标准；（3）确定差异；（4）消除差异；（5）考核奖惩。
　　二、成本控制的标准
　　成本控制标准，是对各项费用开支和资源消耗规定的数量界限，是成本控制和成本考核的依据。没有控制标准，就无法进行成本控制。
　　本节的难点是成本控制标准，成本控制标准可以有多种多样，应该根据成本形成的不同阶段和成本控制的不同对象制定成本控制标准。在实际工作中，常用的成本控制标准主要有四种，应当指出，企业在一定制定的成本控制标准，并不是一成不变的。在执行过程中，要经常注意各种标准的先进性和适用性，积累资料以及时修正。
　　学习这个问题，除了解成本控制标准的含义和重要性以外，还应了解，必须根据成本形成的不同阶段和成本控制的不同对象制定成本控制标准。在实际工作中，常用的成本控制标准主要有以下几种：
　　1.目标成本。目标成本是在预测价格的基础上，以实现产品的目标利润为前提而确定的。在产品设计阶段，常以产品目标成本或分解成零部件的目标成本为成本控制标准。
　　2.计划指标。成本计划预先规定企业计划期内产品的生产耗费水平和成本降低成效。成本计划一经确定，就成为广大职工在降低成本方面的奋斗目标。所以，在编制成本计划以后，常以成本计划指标，例如产品单位成本、可比产品成本计划降低额和降低率、各项费用节约额，以及废品降低率等为成本控制标准。
　　3.消耗定额。消耗定额是在一定的生产技术条件下，为生产某种产品或零部件而需要耗费人力、物力、财务的数量标准。在实际工作中，有各种各样的定额，如材料物资消耗定额、工时定额、设备利用定额等，企业生产经营活动的各个主要方面和主要内容，凡是能制定定额的，都应尽可能地制定出定额。这样，在产品的生产、供应和销售过程中，就可
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