资金预算准确率(一)
略论如何提升预算准确率
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略论如何提升预算准确率
作者：吴凌云
来源：《财经界·学术版》2013年第11期
摘要：预算管理在企业经营管理过程中发挥了重要作用。它可以与企业战略目标有效匹配，通过一系列行为活动的控制与执行，使企业管理水平和经营效率得以充分提升。
为此，企业应高度关注预算管理工作，注重过程跟踪，做到事前讲究计划性，有效制定预算目标；事中拓展沟通渠道、加强执行力度；事后转变管理理念，完善考评体系，从而使预算管理有序开展和落实。
关键词：滚动预算 准确率 考核指标
一、所属单位实施预算情况简介
综观笔者所属单位（集团公司）自实行全面预算管理制度以来，迄今已有九年。最初的定期预算已发展成为滚动预算，预算管理的理念也不断被理解和接受。可是从过去5年的实际数据来看，除了费用类预算偏差率较小外，成本和收入类数据的预算和实际情况差异很大。巨大的差异使得预算难以真正支撑战略管理需求，预算管理处在“离不开、靠不住”的尴尬地位。
二、加强预算管理的意义
企业通过实施全面预算管理，整合了经营活动和资金需求，经过分权的模式，客观反映出企业的实际需要，从而实现企业资源的合理布局，充分提升企业的经营管理水平。
三、盘点预算管理的常见问题
笔者结合所属单位历年开展预算管理工作的实际情况，进行认真梳理，盘点实施过程中常见症结：
（一）工作计划的编制和落实已成为提升预算准确率的掣肘
预算的编制工作早已不受会计年度的局限，除了年度预算，还有滚动预算、季度现金流量预算等，但是工作计划的制定仍然停留在年度计划的阶段。从横向上看，缺乏与滚动预算相匹配的工作计划；从深度上看，缺乏作为季度现金流预算的基础的相关工作计划。缺少了相应计划的支撑，使得滚动预算及季度现金流预算的编制缺少依据和基础，也必然会导致实际情况和预算的偏差较大。【资金预算准确率】
而在执行阶段，计划本身的不确定性和执行的偏差是现阶段造成预算偏差的主要原因。比如下属单位涉及某一房产项目，按照原定的工作计划，应于2011年2季度开工，但是由于动
资金预算准确率(二)
企业资金预算编制不准确的原因及其控制措施
浅析企业资金预算编制不准确的原因及其控制措施 摘要：企业资金预算编制在企业资金管理中具有重要作用，不但可以有效的提高企业资金管理力度，还可以对企业资金的使用进行合理的设计。但是由于种种原因造成在进行企业资金预算编制中存在不准确问题，从而导致企业资金预算编制使用效益不高。下面本文就对企业资金预算编制不准确的原因进行分析，并简单探讨了其控制措施。
关键词：企业 资金预算编制 不准确
我国企业资金量出现不足或者过多情况，都能说明是其资金管理不力造成的，因而很有必要对资金的收入与支出进行有效的设计与管理，而编制资金预算是一种切实有效的方法。在任何一个预算编制机构中，首先对于全面预算的编制要有一个明确的起点，这也是最重要的一个问题。下面本文就对企业资金预算编制不准确的原因进行分析，并简单探讨了其控制措施。
一、资金预算编制不准确的影响因素
（一）不健全的内控制度是预算支出严重超支的主要原因
编制部门预算指的就是根据预算，进行安排各个部门的预算工作，自部门预算实施以来，部分企业没有从内控制度的健全进行着手，强化支出管理，支出严格控制，而还是根据传统的经验去管理，花钱很随意，支出比较大，不能切实执行部门的预算。在进行预算过程中，有些部门不注重，只是简单的为了完成任务热进行，没有根据部门的实际情况进行编制，这样不但使部门的预算编制工作受到
资金预算准确率(三)
浅析企业资金预算编制不准确的原因及其控制措施
龙源期刊网 .cn【资金预算准确率】
浅析企业资金预算编制不准确的原因及其控制措施
作者：付斌
来源：《财经界·学术版》2013年第15期
摘要：企业资金预算编制在企业资金管理中具有重要作用，不但可以有效的提高企业资金管理力度，还可以对企业资金的使用进行合理的设计。但是由于种种原因造成在进行企业资金预算编制中存在不准确问题，从而导致企业资金预算编制使用效益不高。下面本文就对企业资金预算编制不准确的原因进行分析，并简单探讨了其控制措施。
关键词：企业 资金预算编制 不准确【资金预算准确率】
我国企业资金量出现不足或者过多情况，都能说明是其资金管理不力造成的，因而很有必要对资金的收入与支出进行有效的设计与管理，而编制资金预算是一种切实有效的方法。在任何一个预算编制机构中，首先对于全面预算的编制要有一个明确的起点，这也是最重要的一个问题。下面本文就对企业资金预算编制不准确的原因进行分析，并简单探讨了其控制措施。
一、资金预算编制不准确的影响因素
（一）不健全的内控制度是预算支出严重超支的主要原因
编制部门预算指的就是根据预算，进行安排各个部门的预算工作，自部门预算实施以来，部分企业没有从内控制度的健全进行着手，强化支出管理，支出严格控制，而还是根据传统的经验去管理，花钱很随意，支出比较大，不能切实执行部门的预算。在进行预算过程中，有些部门不注重，只是简单的为了完成任务热进行，没有根据部门的实际情况进行编制，这样不但使部门的预算编制工作受到了很大的影响，且也弱化了预算的约束职能。
（二）有些收入超出了部门的预算，未对其进行监督，使部门预算与部门决算有很大的差距
在进行部门的预算编制时，其主要的内容是综合预算，对其进行统一编制、统一管理，且对各部门、各企业预算内、外的资金等进行统筹安排，但在进行审计的过程中，部分企业依然没有把经营收入、预算外收入等归入到预算管理中，只是简单的各部门的日常业务进行了大概的统计，从而导致其预算编制不准确情况的出现。同时还有一些企业的各项收入同部门的预算安排有很大的差距，除财政拨款外。
（三）未细化支出预算编制
资金预算准确率(四)
事业单位财务预算存在问题与对策
摘要：在新《事业单位财务规则》下，事业单位需要不断加强财务管理中的预算与决算工作。当前部分事业单位还存在财务预算工作领导不重视、从业人员业务水平参差不齐、预算编制质量不高和缺乏预算编制、执行和决算等工作的内部和外部监督。所以，需要加强相关财务管理工作，既要不断提高管理层和普通财务人员对财务预算工作的认识、业务能力和素养，又要在财务分析、预算管理和部门协调等方面加强和提高单位的财务预算工作水平。在监督机制的建设方面，需要不断完善从内部制度、组织机构和考核体系以及外部财政、税务等监督机制，促进事业单位预算质量和工作水平的提高。 关键词：事业单位财务规则；事业单位；预算
一、事业单位财务管理与预算管理的关系
事业单位的财务管理，是指事业单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定，有计划地筹集、分配和运用资金，对单位经济活动进行核算、财务监督与控制，以保证事业计划及任务的全面完成。根据2012年4月实施的《事业单位财务规则》（以下简称《规则》），事业单位财务管理主要包括由预算管理、收支管理、资产管理、负债管理、财务报告和财务分析等几个部分构成。事业单位是不以盈利为目的服务性组织，其财务特性是消耗性的，目标是科学而高效地运用国有资金，或者说通过财务管理工作有效执行国家有关法律、法规和财务规章制度以及协调好社会效益和经济效益的关系。
所以《规则》规定了事业单位财务管理的主要任务：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。由于我国事业单位数量多，体系复杂，构成主体参差不齐，新《规则》突出强调了事业单位财务管理的预算、执行、绩效评价与风险防范四个层次要求。这是新时期事业单位面临改革和发展新任务的环境下，符合建设新型公共财政体系的要求，加强事业单位财务管理能力和水平的新要求。
事业单位的预算资金，是事业单位进行各项财务工作的前提和依据，是事业单位向社会提供优质服务的物质保证，也是国家为社会公益事业提供的无偿供给。国家给予事业单位的预算资金与事业单位为社会所提供的服务是相适应的。事业单位的财务管理的核心是国家拨入的财政资金，所以要不断加强事业单位财务管理能力，严格按照国家规定编制预算，经上级审核后，按《规则》使用，不允许超支、透支和各种形式铺张浪费。针对预算资金，《规则》在6个方面对事业单位财务预算工作做了调整，如细化界定了预算的范围、强调了预算的程序性和义务性要求，突出了决算和绩效考核以及财务监督要求。
二、事业单位财务预算存在问题及其原因
（一）主观轻视财务预算
首先，事业单位领导缺乏对预算作用的重视，更缺乏对预算所具有的法定性的约束之深刻理解。所以，某些事业单位仍未成立单位预算编制领导小组，更没有建立多层次的预算制度体系。事业单位预算常常受单位负责人管理思想的左右，造成预算及其编制不合规、执行预算不严格等预算管理问题。有些单位领导不重视预算，使得预算流于形式，没有安排各部门专业人员认真学习财政部等部委有关文件的要求，预算多年无明显变化，导致预算出现问题。
其次，事业单位财务部门任务繁重，对预算也时有轻视，浮于工作表面。每年度的预算及其编制工作，一般由财务部门负责统包办理。由于编制的限制，部分事业单位会计核算工作量较大，财务人员更重视日常的会计核算工作，相对轻视事前的预算管理。重视会计核算，轻事前预算管理和审计监督是很多事业单位长期工作习惯和操作模式。因此，现实是预算难以维持单位正常运转。
（二）预算编制人员工作绩效不高
首先是我国部分事业单位财务人员能力和素质不适应当前国家对事业单位编制预算的要求。在我国，许多事业单位的财务会计部分是转岗、随调等渠道引进的，这些人员的会计专业知识和能力参差不齐，整体素质不高。没有单位领导及各业务部门共同参与，没有完善的编制程序，某些工作任务较重事业单位的财务部门没有过多时间和精力编制预算，财务部门往往仅凭以往经验，在以往“范本”预算基础上进行预算，规划下年度的资金规模及使用方向，撰写预算，从而影响了预算编制的质量。
其次，事业单位中人为因素在一定程度上影响了财务部门的预算工作，造成了预算及预算编制过于随意。这更多体现在各部门预算编制上，人为因素掺杂其中，例如某些部门在缺乏必要的论证的情况下，由领导安排资金使用方向，甚至在预算之始就混淆专项资金的支出范围，导致预算编制部门需要对预算做调整；再如为了达到某些目的（超发津贴、补贴、奖金、超支业务招待费账务处理），平时业务支出通常只列出一个粗略的包干支出数（仅列一级或二级会计科目，明细不规范甚至不列），导致业务经费的用途与数目并不清楚不准确，靠预算编制部门难以准确地核算各项支出。这些都不利于财务部门编制预算的准确性，导致预算失真，绩效不佳。
（三）预算编制质量不高，执行不规范
本方面存在的问题典型体现在预算外资金的使用上。首先，单位没有将全部收支纳入预算管理。按照相关财务管理政策规定，第十六条和第二十条分别规定事业单位应当将各项收入和支出全部纳入单位预算。但是现实是个别事业单位通过设置“账外账”、“小金库”等手段，将部分自己单列，未计入预算之中，导致预算并不能反映该单位的全部社会经济活动，不利于上级主管部门对预算的核实，降低预算质量。其次，年度预算与预算年度实际执行数差异过大。在前述原因和其他原因影响下，预算的执行也相应出现“重视不足”、“随意性大”、“不准确”和“预算外支出”等情形，即随意扩大开支范围，任意改变资金用途，专款不专用的现象时有发生，造成预算形同虚设。当然也有部分事业单位因为预算编制基础（往年收支情况）失真，造成预算失真，出现单位经费使用前松后紧，甚至预算数过低导致业务无法持续而需要追加资金情况。 （四）缺乏有效的内外监督机制
部分事业单位未设有内部审计部门，缺乏有效的控制和监督机制，未能从制度上对预算进行合理和必要的约束。另外，个别单位虽然建立了内部审计部门，但过分强调财务的灵活性，丧失了原则性，造成该部门形同领导的“图章”无法发挥作用。某些单位虽然有内部控制制度，但是或缺乏可操作性，或流于形式，难以在实际业务工作中落实，导致执行时困难重重，难以发挥其应有的监督和防范功能。
三、解决财务预算失效的对策
（一）提高认识和从业人员素质
1.思想上重视。事业单位经济活动集中体现在单位的财务管理工作上，规范的财务管理工作，能够有效促进单位各项社会、经济活动的发展。因此事业单位的领导尤其需要重视财务管理工作，重视财务预算工作，提高对预算工作的认识，认同预算的重要价值，将这项工作放到全局性管理工作的高度。其次是提高财务人员对预算工作的认识，将工作重点放在加强管理上，突出财务的“管理”职能和“管理观念”，最大的限度的提升预算工作效率，提高财政资金的使用绩效。
2.提升财务人员业务素质。事业单位财务人员的综合素质直接影响着财务预算财务工作的质量和效率，所以事业单位尤其需要不断加强财务人员的业务素质。为此，应该定期组织财务人员参与财政部门所组织的各种培训工作，不定期邀请财务专家为本单位财务人员内训或其他形式的培训，让财务人员获得新的信息，不断提升业务能力和职业素养，提高财务管理水平，做好预算工作，发挥财务管理应有的辅助决策功能。
（二）不断提高财务工作水平
1.完善财务分析。根据《规则》相关规定，事业单位需要完善财务分析能力，提高预算基础性分析工作。《规则》明确规定了事业单位要加强财务分析的要求和内容，明确了财务分析的四大类指标（预算收入和支出完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、人均基本支出、资产负债率）的含义和计算方法，以精确化管理的思想促进事业单位财政资金的使用效率。根据《规则》的要求，为了提高财务预算绩效，事业单位首先需要审视并合理规划自身的事业发展目标和计划，作为年度预算的总方针和纲领，对预算工作全面布局。其次要严格按照《规则》第八条的规定，参考以前年度预算执行情况，在详细分析影响下年度收入增减的因素和能够采取的有效措施，结合以前年度结转和结余情况，合理测算，准确编制收入和支出预算。
2.完善预算管理。新《规则》对预算管理的要求，体现在合理编制预算、严格执行预算和事后决算的三个层次上，新《规则》体现了预算管理的全过程控制要求。所以，事业单位的收支要严格按照预算进行管理，按照新《规则》的要求正确划分财政拨款和非财政拨款的收支、结余与结转，确保事业单位的全部收入和支出纳入预算管理，统一核算与管理，不能人为根据项目任意扩大或缩小预算范围。同时，经上级审核通过的预算的执行，要加强管理，如果需要调整、修改等事项，必须报主管部门审核，增加预算执行的严肃性和刚性。事业单位还需要更新观念，改变以往“重预算、轻决算”的传统思维。在预算执行完毕后，进行决算管理，对预算及其执行进行分析，预算的执行效果进行评估，为下期预算的编制和执行做好准备。
3.完善部门间协调机制。由于预算编制涉及面广，受到财务部门职能的限制，单独顺利完成预算工作有很大难度，所以需要事业单位各个职能部门共同参与。最好的办法是任命单位负责人为预算组组长，由其负责协调各方面利益，统筹安排。这样多部门合理分工，相互配合，形成预算、执行、考核、评价与激励组成的管理控制系统，顺利完成年度预算工作，提高事业单位的预算工作绩效。
（三）不断加强财务监督力度
1.完善监督机制。为了提高预算绩效，需要不断完善单位的财务管理和监督机制。首先要按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，成立单位负责人监督机构，确定专职的内部审核监督人员，定期不定期对本单位财务会计工作的真实性、合规性做监督性审核。其次是完善单位规章制度，设置合理的财务管理程序，明确职能，强化责任，实现预算监督的制度化和预算执行监督的常态化。第三完善监督机制也需要完善和加强预算执行的监督力度，做到严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。最后需要不断完善外部监督机制，从外部，如财政、审计、税务、纪检以及上级部门对事业单位预算工作进行监督，完善预算的审核方法、预算的执行过程监督体系和决算评判标准和问责制度，促进事业单位预算工作的提高。
2.完善预算绩效考核体系。评价预算编制的质量关键在于预算目标能否落到实处，即预算能否得到执行。能否实现这个目标，关键又在于建立一套行之有效的预算考核体系，保障预算的编制、执行和决算三层次的落实和实施绩效。完善的考核体系能够在一定程度上避免超预算资金的追加或事后的实际数与预算数大相径庭等情况的发生。为此，首先要成立有领导负责的预算小组，根据业务部门的特点、要求和工作目标等实际情况，分部门地设置考核指标（如财务部门设置预算、决算准确率、财务筹划资金到位率等指标；项目部门设置部门预算完成率、超支出率等指标），综合考核相关部门预算业务绩效。并且以此为基础设置符合本单位的绩效奖惩配套制度，进行有效激励，提高相关工作人员对预算的重视以及编制预算的能力和水平。也可以采取层级考核体系，由部门形成部门预算，再根据部门预算形成单位预算；然后当下年度的预算获得批复后，由单位预算领导小组根据批复的整个单位的项目预算资金情况，协调确定个业务部门的分解预算，由财务部门据此定期对预算执行部门进行监督考核。
参考文献：
1.傅雪琴.论事业单位财务管理过程存在的问题与对策[J].科技风，2011（6）.
2.《事业单位财务规则》（财政部2012年2月第68号令）.财政部网站.
3.李展平.论事业单位财务管理工作的原则[J].2008.
4.毛丽清.新《事业单位财务规则》之财务预算规则解读[M].当代经济，2012（24）.
5.文凡引.新形势下科研事业单位财务管理存在的问题与建议[J].企业科技与发展，2012（8）.
6.潘力峰.浅析事业单位财务管理的问题及其对策研究[J].2012（11上）.
7.侯莉彬.事业单位财务管理存在的问题及对策初探[M].经济师，2010（2）.
8.兰海平.新《事业单位财务规则》的变化及应对策略[M].现代商业，2012（8）.
（作者单位：嘉兴职业技术学院）
资金预算准确率(五)
浅谈如何提高物资计划的准确性
[摘 要]物资计划是物资供应业务的源头，直接关系到企业成本的投入，是物资供应企业的一项重要工作。为提升企业的综合竞争能力和市场适应力，一方面制定的计划必须保证生产物资的及时供应，另一方面要最大化的降低采购成本，还要考虑计划信息准确无误、数量精确、便于操作、采购批量、采购周期、储备量及结构合理性等多方面的因素。 [关键词]物资管理 企业成本
中图分类号：TM 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）11-0380-01
一、什么是物资计划
物资计划是物资管理部门组织和管理物资的申请、平衡分配、供销和经营等各项经济活动的重要手段。按照业务先后可以分为物资需求计划、物资平衡调剂计划、物资采购计划。
物资供应作为企业生产、经营运行的关键，而物资计划就是控制物资供应重要手段。一般来说，企业根据生产经营任务测算年度物资消耗总量，物资管理部门根据需求汇总，并结合历史消耗、存货、资金预算等方面的因素，制定出本单位年度物资计划，作为企业未来一年时间物资采购的依据。按照物资属性和采购难易程度，年度批量采购或月份分解采购。
二、物资计划的重要性
物资计划是物资供应业务的源头，是后续采购决策、合同签订、货源组织、到货领用等业务的基础，其重要性不言而喻，其作用主要体现在以下几个方面：
（一）控制成本投入手段
一般而言，企业生产成本投入的多少在很大程度上取决于生产物资消耗量的多少，而计划是部门领料的依据，具有很强的严肃性和执行力。这就要求申请部门编制合理的物资计划，减少盲目采购造成的成本投入过高的现象。
（二）实现降低采购成本的目标
根据年度生产经营任务编制的年度计划可以有效实现采购批量以及合理安排采购时间的问题。这样，一方面实现采购过程中批量采购价格谈判优势，减少采购资金的投入，同时批量采购减少了临时应急采购现象，避免因应急采购虚增采购成本；另一方面，安排好合理的采购、到货时间，快速投入生产使用，减少存货占用，提高库存物资周转率，减少采购资金的财务成本。
（三）保证合理存货储备
科学、合理的物资计划可以保证合理的存货储备。如果存货过多容易造成缺货损失、资金积压等风险，还容易因为采购时对市场行情估计不准，造成跌价减值风险；如果存货不足，不能满足生产需求，容易因缺货引起生产中断，造成大量的经济损失。
三、如何提高物资计划准确性
物资计划准确性内容主要包含信息有：目标信息、数量、品质、采购周期、到货时间与地点、使用时间等方面的内容。现从以下几个方面分析如何提高物资计划的准确性。
（一）提高计划人员业务素质
人是编制物资计划的第一因素，充分掌握第一手资料是做好物资计划的基础。物资计划的编制不能只是纸上谈兵，必须深入生产基层了解现场实际状态，如设备运行状态、企业生产任务安排与实时生产进度、工程项目变更等方面的内容，只有实地调查研究，不断的提高业务人员的业务素质，才能从第一关做好物资计划准确性控制。同时，业务人员编制物资计划的时须关注行业技术进步程度、政府特殊行业的政策、特殊物资厂商的证件有效日期，保证采购的物资符合国家安全生产的标准。最后，充分利用网络信息，做好物资计划目标做市场调查，包含价格信息、进货渠道、产品信息以及替代产品等内容。这是对物资计划的补充，一方面可以做好物资计划的资金预算，另一方面可以对下一步的采购决策搜集资料，做好准备工作。
（二）加强年度和月份分解计划的管理
企业根据年度生产任务和历史消耗规律编制的年度计划具有很强的严肃性和执行力，为控制成本，满足生产需求，必须确保物资计划的准确性。月份分解执行时，须根据生产的进步以及生产任务变化情况实时的调整计划，并对当月的物资计划附加技术数据材料进行补充，搜集目标物资的市场参考，可以为采购价格决策提供依据，保证采购工作顺利开展。
（三）充分利用信息化管理
随着物资管理信息化的发展，企业统一的物资编码管理，对提高物资计划的准确率以及部门之间信息资料的交换提供了快速、便捷的通道。同时对计划执行过程中的状态：需求、采购、合同、到货、支领、存货各个环节进行监控，掌握实时存货，根据需求能够及时调整需求计划或采购时间，保证一定的存货数量，满足生产需求。
（四）企业内部平衡、调剂利用
现代企业集团式发展，专业化分工越来越细，物资的采购、仓储等业务由统一的物资管理部门来实施，这样各级部门按照自己需求独立申报的计划就需要在集团层面进行平衡、调剂，充分利用各级部门之间的存货。同时，由集团公司集中储备和各级单位的分散储备相结合的方式，可以有效解决重复储备的问题，对优化储备结构，调整计划是有益的。
（五）物资计划审核与考核管理
物资计划编制完毕后须经各业务环节审核，对物资计划已经进行了规范，而在采购决策过程中，还需对物资计划的基本信息进行确认，补充、完善物资计划，实现再审核的程。
为保证业务人员的工作责任心，公司还通过制定有效的规章制度，从计划编制、存货利用、储备总量及结构、成本价格、供货及时性等多方面对相关业务人员进行绩效考核，从而提高物资计划的准确率。
总之，物资供应企业应把物资计划管理放在首要位置，做好计划源头管理，将采购计划审核关口前移至需求计划的编制，需求计划与采购计划紧密联系，并充分运用信息化管理程序，编制科学、合理的物资计划，达到既保证生产物资需求，又不增加存货储备的目的，还能够提高企业市场竞争力。
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