资金收支两条线活动目标(一)
资金收支两条线管理制度
苏高财字[2006]2号
关于印发《江苏高力集团有限公司
资金收支两条线管理制度》的通知
各单位：
为加强集团资金管理，严格控制资金风险、提高资金使用效率、降低资金使用成本、强化集团资金监控能力，集团组织制订了《江苏高力集团有限公司资金收支两条线管理制度》，请各单位严格遵照执行。
二○○六年三月五日
江苏高力集团办公室 二○○六年三月五日 印
共印： 24 份【资金收支两条线活动目标】
江苏高力集团有限公司
资金收支两条线管理制度【资金收支两条线活动目标】
第一章 总则
第一条 为保证集团资金的整体管理与调配，做到资金事前有计划、事中有控制、事后有分析，加快资金周转，提高资金使用效益，强化集团资金监控能力，为集团领导决策提供有用信息，全面提升企业的核心竞争力，特制定本制度。
第二条 资金收、支两条线为集团财务内部控制管理制度，本制度规定了资金收、支的控制方法及操作流程。
第三条 本制度适用于集团各个单位。
第四条 本制度所涉及的资金审批、调配授权按集团有关文件规定执行。
第五条 财务信息属于企业的商业秘密必须做好保密工作，本制度规定各单位上报的财务资料、信函、报表必须通过电子扫描仪建立电子文档，在规定时间内通过专用财务电子邮箱进行传递。
第二章 收、支账户的设置及使用
第六条 银行账户的开户及销户：各单位银行账户的开户及销户须报集团授权人批准方可用印办理。严禁擅自办理。
第七条 收入性银行账户的设置：各单位须在农业银行(省外单位暂不作强制要求)开设一个一般性账户作为收入性专用账户，因信贷关系各单位开设的其他银行账户作为收入性一般账户管理。
第八条 收入性银行账户的使用：收入性银行账户可根据集团授权人签发的资金调配通知单办理以下资金调配转账业务：1、收入性一般账户转入收入性专用账户，然后通过银行网络管理系统自动转入集团账户； 2、收入性账户直接转入支出性账户；3、收入性账户直接汇入集团或集团内部各单位；4、归还银行贷款、划转贷款利息、划转承兑汇票保证金等信贷性转账业务；5、代收代支的收入，
根据实际支出金额转入支出性账户；6、办理定点划转的转账业务如：缴纳税款、劳动保险、水电费等；7、集团要求发放工资的转账业务；
8、董事长同意办理的其他转账业务。收入性账户严禁办理其他支出性转账业务。
第九条 支出性银行账户的设置：各单位开设的基本银行账户（按照各单位就近方便的原则开设，最好是农业银行）规定为支出性专用账户。
第十条 支出性银行账户的使用：支出性账户可根据审批手续齐全、票据取得合法的原始凭证办理任何支付业务。支出性专用账户只能根据集团资金调配单转入收入，严禁将收入直接存入支出性账户。各单位取得的现金收入应及时存入收入性账户，严禁坐支现金。
第十一条 内部结算银行账户的设置：本制度规定内部结算银行账户，集团结算中心在其他应收款中设置内部结算明细科目进行核算，其他各单位在其他应付款中设置内部结算明细科目进行核算。
第十二条 内部结算银行账户的使用：为便于归集集团货币资金的调配流向，本制度要求在内部结算-货币资金结算明细科目中进行集团调配货币资金的专项核算。其他代收代付的往来结算在内部结算-往来结算明细科目中核算。
第十三条 银行账户的核对：各单位须按月核对银行往来账、编制银行余额调节表，年未分类装订存档备查。严禁各单位银行出纳会计核对银行往来账和编制银行余额调节表。
第十四条 货币资金日报表上报时间：各单位须在每个工作日上午九时前上报，集团财务部出纳会计须在每个工作日十时前将各单位出纳日报表进行汇总，同时及时传递给董事长、财务总监、财务经理。
第三章 资金收入管理
第十五条 资金收入的分类：资金收入的取得主要有以下几种类【资金收支两条线活动目标】
型：1、筹资活动产生的资金流入。主要包括：资本的投入、集团内部资金的划拨、银行及其他金融机构的借款、存款利息等等；2、投资活动产生的资金流入。主要包括：收回投资、处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的资金等等；3、经营活动产生的资金流入。主要包括：销售收入、租金收入、收取管理费、临时收取的保证金、代收收支费用、罚没收入、固定资产清理、存货的销售或处置、收回的押金及保证金、职工退回备用金、税费返还、社会捐赠等等。
第十六条 资金收入管理：筹资活动产生的资金流入可通过内部往来账目的核对、内部转账通知单、资金调配单、银行往来账目的核对、银行借款借据、银行进账单等会计结算凭据及合法的审批手续进行有效的控制管理。投资、经营活动产生的资金流入正常情况下都需要开据发票或收据方可入账，因此可在发票、收据的使用环节上进行有效的控制管理。
第十七条 收据的领用管理：收据由集团财务部统一排版印刷，本制度明确规定集团财务部总账会计为收据的专职保管人，各单位财务负责人为领用收据的专职保管人。每批次印刷的收据必须由集团财务部保管人验收登记造册（一式两份），交集团财务部经理签字审核后（财务经理留存一份）方可正式交付使用。每批次收据使用完毕后，集团财务经理应提供留存的收据登记表指派专人进行核销。核销后的收据及登记表，保管人须及时移交给档案管理部门存档，移交完毕后收据保管人须提供自己留存的收据登记表给档案保管人签收。各单位领用收据，应由集团收据保管人提供一式两联的“收据领用、缴销登记表”，由领用人核对签收。各单位缴销收据时，由集团收据保管人提供留存的“收据领用、缴销登记表”进行核对，并由缴销人签销。
第十八条 收据的使用：1、各单位领用的收据必须按顺序号连续使用。由各单位出纳会计按照收据上载明的事项认真、完整、如实的填写。收款方式如为银行转账或往来转账，须在收据“转账说明栏”进行详细说明。正常情况下，收据填写完毕须交财务印鉴保
管人审核，审核后在每页收据上加盖财务专用章（或发票专用章）。每份收据收款业务办理完毕，出纳会计须在“出纳”栏签章。2、如果因为特殊情况需要其他人代收款，代收人收款后须在“会计”栏签章。代收款交付给出纳会计后，代收入必须要求出纳会计在“出纳”栏签章以明确代收款已经交付。为保证收款的准确率，收款人必须收款后签章，严禁收款前签章。3、由于财务岗位配置原因或收款业务比较繁忙时，经集团财务负责人同意，财务印鉴保管人可将整本收据盖章后交给开票人填写。4、集团财务部临时抽调多人帮助收款时，要明确专人开票，专人收款，出纳会计或代收人凭开票人开好的收据进行收款并按要求签章。5、财务印鉴保管人须对每天开出的收据进行审核，并监督代收人及时将代收款转交给出纳会计。当天收款必须当天清理完毕当天进账。6、每本收据使用完毕后须由财务印鉴保管人及时汇总登记收据封面。
第十九条 税务发票（或税务专用收据）的领用管理：1、各单位领取发票前，需填写税务部门提供的发票申购表，报集团财务部收据保管人签字审核，经过集团财务经理审批后方可用印领取。集团财务部收据保管人须及时索取发票票号登记表连同审批后的发票申购表存档备查。2、各单位发票领取、保管由收据保管人负责。
第二十条 税务发票（或税务专用收据）的使用：1、发票填写应严格按照税务部门的要求进行，在发票“附注栏”要注明收款方式以便于进行分类汇总。2、月末各单位财务印鉴保管人应根据集团统一制定的发票封面进行分类汇总，汇总封面连同发票留存联装订存档备查。3、如果无发票留存联，必须将报税务部门核销的存根联进行复印装订存档备查。4、发票的填写操作流程可参照收据进行。
第二十一条 收据、发票的审核：各单位必须及时按月将收据、发票汇总封面与账面实际入账情况进行核对分析，发现有差错须及时查明原因，并在票据汇总封面“备注栏”上注明差错原因，以便于集团财务审计时进行相关说明。
第二十二条 收据换取发票注意事项：对于销售、出租需开据发票的业务，在没开据发票前，可暂时开据收据入账，在业务结算
资金收支两条线活动目标(二)
实行“收支两条线”
实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式,其主要特征是通过系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的流动,确保收的资金能够安全、及时和足额的回笼并得到有效地运用,支 出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。
一、“收支两条线”的利弊分析
（一）实行“收支两条线”优点
“收支两条线”的核心是按照财务集中管理的要求，将全部营业收入逐步纳入预算管理体系，实现收支的统一核算、统一管理，增强企业宏观调控能力，提高资金使用效率。
1、实现真正的财务集中管理
实行“收支两条线”，从源头上控制资金的使用方向,加强资金的集中管理，在一定程度上能够减少资金使用的随意性。通过集中收入，将全部的收入资金先集中在企业总部，进行全面预算，再将分支机构的营业成本拨付下去。通过资金纽带，增强企业总部对分支机构的财务控制力度，进行集中控制和管理。首先，可以获得知情权，即通过对资金流入、流出的总控制，了解和掌握分支机构正在做什么，想要做什么；其次，通过对分支机构收支行为，尤其是支付行为进行有效的监督，实现对分支机构经营活动的动态控制，保证资金的安全性。
2、保障收入及时上缴
实行“收支两条线”和实行收支差额上缴的根本不同就在于实行收支差额的分支机构只用上缴差额，有大量资金周转的前提下，上缴差额后不会产生太大的影响，甚至可以采用一面列收入，一面出成本的方式，使收支差额不受影响，水分将持续性地增长并被隐瞒，直到下一任领导上任后，才有可能暴露，给企业的收入、支出预算都带来很大的不利影响。有的还可能通过往来帐把一部分收入隐藏起来，如果不经常进行对账，有可能出现资金管理缺失，形成隐患。当然实行“收支两条线”也不能完全杜绝这种现象，但是可以从制度上堵住这个漏洞。“收支两条线”实行对收入资金和支出资金分别管理，对与收入对应的应收账款进行动态管理，在一定程度上可以规避“小金库”和“账外账”发生的风险。
3、集中资金，有效控制
分支机构的营业收入必须按规定上交企业总部。如果不采用 “收支两条线” 资金管理，分支机构单独在外部银行开立账户，拥有资金使用管理自主权，虽然企业总部通过目标控制、制度约束、业务流程控制、事后审计等方式能够在一定程度上对分支机构的资金使用行为进行控制，但往往由于种种原因，资金控制难以达到满意的效果。
4、资金管理是企业管理的核心
企业管理以财务管理为核心，而资金管理又是财务管理的核心，以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建科学有效的财务管理体系和内部控制系统，被越来越多的企业所认同，并在实践中不 断探索。
（二）“收支两条线”不足之处
1、管理加重，难度增大
在实施“收支两条线”管理中，面对的对象多，范围大，具体操作难度较大。企业总部的管理负担加重，难度增大。实行收支两条线制度，会造成顾此失彼的局面，也对企业总部财务人员整体水平提出较高的要求。不同分支机构情况也有差别，若企业总部财务管理水平不 高，会给分支机构经营造成较大的困难。
2、缺乏灵活性，挫伤积极性
实行“收支两条线”管理后, 分支机构由于一切收入全部上缴企业总部,支出由企业总部根据预算或计划拨付资金, 分支机构不再拥有充分的财务管理决策权及自主权,这将给企业总部的管理提出更高的要求。根据全面预算管理的要求，每项资金需求都尽可能地纳入到预算中去，但是市场是变化的，预算不可能对所有情况都进行准确的计算，预算更不准确，出现了预算外的资金需求如何处理？特别是不
同分支机构情况有很大的差别，在市场经济下，商机瞬间变化，由于企业总部的资金调配需要时间，给分支机构带来诸多不便，这将大大 的挫伤分支机构的积极性,降低其灵活性，抑制其创造力。
二、“收支两条线”的构建思想
“收支两条线”资金管理模式比较适合于有多个独立的分支机构的企业。企业总部在构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分资金的收入和支出，严禁现金收入坐支；（2）确保收入能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的财务集中管理；（3）围绕企业经营目标，合理安排支出。（4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。
实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种财务管理模式,其主要特征是通过一系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的流动,确保收的资金能够安全,及时,足额的回笼并得到有效地运用,而 支出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。
（一）资金的流向方面
企业“收支两条线”要求分支机构在当地银行设立两个帐户，即收入户和支出户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，收入户资
金由企业总部财务管理部门统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金通过企业总部划拨而来，严禁现金坐 支。
（二）资金的流量方面
在收入环节上要确保所有收入都进收入户，不允许有私设的帐外“小金库”。在支出环节上，根据“以收定支”和“最低资金占用”的原则，合理安排资金，定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回 笼，各项费用支出受到合理控制，促进内部资金的有效调剂。
（三）资金的流程方面
资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。 （1）关于帐户管理、货币资金安全性等规定； （2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制； （4）资金结算管理与控制；（5）收支两条 线的组织保障等。
三、落实“收支两条线”中的具体措施
企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题：
（一）加强银行帐户的管理，确保货币资金安全
资金收支两条线活动目标(三)
收支两条线
"收支两条线"管理办法
一、 财务管理制度
1. 认真贯彻执行国家财经方针、政策、法令，执行和宣传"会计法"，维护财政法规、财经纪律，保护国有资产的安全。
2. 根据财务监督制度的规定，设置会计、出纳、财产管理员岗位。执行会计委派制度。
3. 会计人员应当按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》的要求和国家统一的会计制度规定，建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
4. 学校的经济活动由单位法人代表负责，财务人员协助校长管理学校日常财务工作,在上级财务部门的领导下，统一处理各项财务工作。
5. 学校法人代表参与制定学校具体财务管理制度、编制和执行学校的各项财务计划。会计人员做好日常会计工作，坚持"量入为出、收支平衡"的原则编制单位预算，精打细算，厉行节约，合理分配，提高资金使用效率。
6. 学校出纳人员要认真管理好学校的现金、票据、保险箱。严格执行财务制度及报销手续，认真履行出纳岗位制度所规定的各项职责。
7. 财务人员应当认真做好学校各项资金的管理工作。认真审核学校的各项财务收支凭证，各种凭证内容必须真实完整。财务人员有权拒绝受理不符合财务规定的业务，不做假账，不设账外账，不设小金库。
8. 做好财务档案工作，未经领导同意不得向外人提供、传阅、复印会计资料，妥善保管各种财务会计资料。
9. 认真执行财产管理制度，并制定本单位财产管理办法，不擅自购买控购商品，执行政府采购制度。
10. 在财务会计工作方面取得显著成绩者、在维护财务制度或财经纪律有成绩者、在提高资产使用效益防止损失浪费有成绩者给予奖励。不遵守财务制度，工作失职，造成学校经济或其它损失者，予以惩处。
二、 财务收支审批制度
为了合法使用教育经费，应按规定程序审批学校各项经济业务，保证学校教育活动的顺利开展，特作如下规定:
1. 单位法人代表或授权主管人，要按规定的审批权限，对给予报销的原始凭证签字认可。
2. 单位应认真编制部门预算，经报单位领导审核后，上报上级主管部门及财政部门审批，按下达审批后的预算，有计划地执行。
3. 单位大额资金使用、单位部门预算安排重要项目、应学校行政班子集体讨论，学校结构工资的方案变动应由教代会通过。
4. 单位部门预算安排的信息化项目支出数额在5万元以上(含5万元)的应填写《信息化项目申报表》，报送信息委;基建项目支出数额在50万元以上(含50万元)的应向区发改委申报下一年度政府投资建设项目，审批同意后方能实施。
三、 学校收费制度
1. 收费应按照核定的行政事业性收费项目收费。收费前，须向财政局申请立项，到物价局办理核价手续。
2. 收费要凭物价部门颁发的《收费许可证》，做到亮证收费，不得擅自扩大收费项目和提高收费标准。
3. 收费的项目和标准，接受财政部门和物价部门的检查和人民群众的监督。
4. 学校根据项目收费并开具由财政局统一购买的收据。
5. 学校的所有项目收费都必须纳入学校的财务管理，行政事业性收费项目实行收支两条线管理。
6. 代办费及服务性代办收费，按规定的程序执行。
7. 学校对学生补缺补差不收费。
8. 捐资、捐物助学不得与入学挂钩。接受捐赠应签订捐赠意向书并开具统一收据。
9. 学校不得私设小金库，不做假账，不设账外账。
10. 学校必须按照国家有关法律规定进行依法申报纳税。
四、代办性收费及其使用的规定
一、课本和作业本费:每学期按市教委、市发改委、市财政局有关部门公布的收费标准执行。学生用书按市教委和新闻出版社联合发文规定的书目选用。学期末学校及时做好代办费的结算、清退工作，向学生家长提供结算清单，实行"多退少不补"的原则。
一、 其他代办项目:
1.学校要严格控制课外活动等自愿性代办项目，凡属学生自愿参加的代办项目，学校应在开学前制定计划，听取家长委员会意见，发放《教育收费告知书》，让学生家长了解现有的行政事业性收费项目、收费
标准、收费依据以及收费范围;代办性收费项目(凡属于自愿性代办项目家长回执学校保管两年);已取消
http://m.zhuodaoren.com/fanwen317466/
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