费用审计的作用(一)
浅谈管理审计的重要性
浅谈管理审计的重要性
[摘 要] 管理审计是对企业管理效益实现途径的开发利用和发挥程度以及管理人员素质的审计，是一种面向未来的审计，是现代企业内部审计的重点和方向。我国企业内部审计，虽然仍以财务收支为主要内容和以合规性、真实性等为主要目标，但是许多企业已经开始了管理审计尝试并逐渐扩大运用。
关键词：管理审计 生产经营 经济效益 应用 重要性
一．管理审计概述。
管理审计审查的是企业的管理信息。企业的管理信息包括企业的管理制度、管理方法、管理手段、管理能力、管理业绩、管理状况等。相对于内部审计而言，它是一种建设性更强的审计方式，其目的在于发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足，评估人力、财力、物力损失浪费的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。因此，进行企业内部管理审计具有十分重要的意义。
随着市场的全球化，经营的一体化，市场竞争更加激烈。企业为了适应市场，规模日益扩大、经营逐渐复杂。随之而来的问题就是对内部控制体系进行监督和管理，防止局部利益可能损害企业的整体利益，从而增强了经营管理者对管理审计的依赖性。传统的内部审计主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促，渐渐地其内审的基本者监督职能已不能满足管理的需要。现代管理需要内部审计人员对企业的经营活动、控制环境、风险管理、信息处理等的适当性、合法性及有效性进行检查、分析和评价，对其真实性、正确性发表意见。内部审计人员还应积极参与企业的经营决策，对企业的决策、计划、方案的可行性，内部控制制度的健全性、有效性进行评价，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建议，充分发挥评价职能在内部审计中的作用，促进企业不断完善自
我约束机制，适应市场经济的需要而有序发展。因此，管理审计是内部审计的一种延伸。
二．管理审计的内容。
因为管理审计是在内部审计的基础上发展起来的，所以它就贯穿到生产经营各方面，而且还延伸到评价管理者的能力及业绩。在生产经营方面，管理审计渗透到经营管理的各个方面，从原材料的采购到成品的销售，方方面面都有管理审计渗透。现从如下分几个方面来说明：
1、采购环节：对于购价的审计，先对市场进行调查，进行比价，然后确定采购部门是否依比价程序来进行操作，确定其采购的货物是否物美廉价，是否执行了比价程序；审查其购货合同及付款合同是否存在潜在风险，是否存在影响公司权益的问题；审查其入库是否按正规程序；其采购质量是否符合合同标准；在付款方面是否存在不符合内控制度的付款。对从整个购货过程中，业务员及领导有无违规的操作，对其敬业程度和胜任能力作出客观评价。
2、生产环节：在生产经营过程中，审查其整个生产过程中投入与产出比，是否在生产工艺的许可范围内；审查材料的消耗是否符合在正常范围之内；审查工人工资分配是否合理；审查成本核算的合理性；预提及能源分配的合理性；审查管理人员在整个管理环节是否起到显著的决策作用，在整个生产调度上是否起到积极作用。
3、销售环节：审查销售合同的是否存在潜在的货物风险及回款风险，在整个销售环节里，对于发货的控制；定单的控制；售价的控制；市场区域的划分；货物的回流等进行审查，审查其是否依内控制度执行。审查其业务员及销售主管在整个市场运行中是否能充分把握市场，把握一切商机，应付市场瞬息万变的能力。
以上是对管理过程的审计，主要是对计划、组织、决策和控制等管理职能为对象的一种审计，客观存在通过对各种管理职能的健全性和的效性的评估，以考察在生产经营中是否依
内控制度执行，并考察管理能力、敬业水平、素质高低及整个经济活动的经济性、效率性，并对经营活动中存在的问题提出改进意见和建议。
因管理审计是内部审计的延伸，它在内部审计的基础上更进了一步，就是以管理信息为中心任务。其还包括对职能部门的审计，就是以企业各管理部门为基本对象，通过对企业的各管理部门应承担的经济责任及其履行本职情况及素质的审计，并审计其是否促进企业有效的运转，如质检部门，是否有效履行其质量检验职能，保证采购的货物及出售的商品是否达到相关要求，审查人力资源部门是否对人力进行合理有效的配臵，因为在企业和竞争中，人是企业的核心竞争力的首要构成元素。在管理审计中它逐渐成为审计新的领域，主要对人力资源合理配臵、及开发等方面的审计。对于财务部门，在内部审计的基础上，又增加了财务部门对数据的分析能力及其对决策是否提供合理有效的数据，供决策者使用。
在管理审计中，还涉及一个新的领域：风险管理审计，风险时刻贯穿在生产经营过程中，企业风险管理是通过对风险识别、风险衡量和风险控制，以最小的成本实现风险管理目标达到最大的安全效果的管理。在整个管理审计过程中，审计人员应充分检查企业生产以营目标所面临的经营风险，把风险做为内控的核心，对风险发生的可能性进行关注、分析、评价、报告。内部审计师可以应用控制风险自我评价方法收集关于风险和控制的相关信息，在审计计划中对于高风险的领域提请相关领导予以充分关注，从而做好决策，降低风险。
三．管理审计的应用及重要性。
（一）管理审计应用案例。
一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自1998年以来连续亏损，截止2005年末累计亏损达9.2亿元，资产负债率210%。 2006年，审计组对该公司2005年的经济效益情况进行了审计，审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，
通过比较发现该公司产品销量较2004年下降了61%，直接导致收入大幅下降，通过对该公司2005年利润的亏损情况进行了分析，发现其全部产品的毛利率仅为1.35%，其中主要车型的毛利率为-16.5%，且个别型号车型的边际贡献率已出现负数，全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。审计人员通过符合性测试等审计手段，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。针对审计中发现的问题，审计组提出了审计意见和建议，敦促其尽快出台政策或制度，加强管理，同时将审计结果上报集团公司领导，以进一步采取措施，防止了事态恶化。
（二）管理审计的重要性。
任何社会的经济活动都离不开经济效益，企业要生存、发展必须实现利润（或价值）的最大化，只有健全自身的内部控制和管理,开源节流，减少投入扩大产出，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。管理审计的目的就是促进企业改善经营管理，促进企业优化资源结构,不断地提高经济效益。它的重要性体现在：
1.开展管理审计是进一步完善我国审计体系的需要。管理审计是一种基于财务审计之上的高层次审计，它从财务会计审计领域扩展到企业生产、销售计划和决策等领域。【费用审计的作用】
2.开展管理审计是进一步深化我国经济体制改革的需要。 经济体制改革的重要目标之一,就是建立现代企业制度，但是由于种种原因,多数企业的经营行为还处于改革阶段,这就需要发挥审计的监督职能,既要保证企业经营活动的合法和合规,还要通过开展管理审计,达到让企业充分利用自身资源,减少损失浪费的目的，增强企业自我发展、自我完善的能力，提高经济效益，实现资产的保值增值。
3.通过管理审计可以增强企业的运作效率；可以让企业有明确的发展方向；可以使每个员工都充分发挥他们的潜能；可以使企业财务清晰，资本结构合理，投融资恰当；可以向顾客提供满足的产品和服务；可以更好的树立企业形象，为社会多做实际贡献。最终提高企业的经济效益。
费用审计的作用(二)
审计重要性论文
四川师范大学文理学院本科毕业论文
浅论审计重要性与审计风险
学生姓名 杨小英
院系名称 会计学院
专业名称 会计学（审计方向）
班 级 2010级
学 号 201030015644
指导教师
答辩时间 2013年11月30日
浅论审计重要性与审计风险
摘要
随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，注册会计师在社会经济活动中的地位越来越重要，发挥的作用越来越巨大。但是近年来，注册会计师成为被告的诉讼案件层出不穷。一些会计师事务所在损失惨重的同时，甚至濒临破产,其中不乏一些实力雄厚的大所，注册会计师工作失误造成的影响是巨大的，严重的甚至导致经济秩序紊乱。因此，现代审计理论和审计职业界要求在审计工作中既要注重提高审计效率和质量，同时也要注重规避审计风险。那么，我们的注册会计师在审计工作中应当应用审计重要性，充分考虑审计风险并确定合理的重要性水平。本文拟在探讨审计重要性、审计风险的概念的基础上，更深层次的讨论二者的联系。
关键词：重要性水平；审计风险；联系
The Importance of Audit and Audit Risk
Abstract:
With the establishment of the socialist market economy and improvement in our country, the CPA position in social and economic activities in the increasingly important role to play in getting huge. But in recent years, becoming a certified public accountant accused of endless litigation. Some accounting firms in losses at the same time, even on the brink of bankruptcy, including some of the strength of the large impact of errors caused by CPA work is enormous, and even lead to serious economic order disorders. Thus, modern auditing theory and audit profession requires the audit work necessary to focus on improving the efficiency and quality of the audit, but also audit risk averse. So, our CPA audit work should be applied in the audit of the importance of full consideration of audit risk and determine a reasonable level of importance. This article intends to discuss the importance of the audit, the concept of risk-based audit on a deeper level discussions between the two links. Keywords: The importance of audit risk level contact
目 录
前言 ..................................................................... 1
一、审计重要性与审计风险 ................................................. 1【费用审计的作用】
（一）审计重要性的含义及意义 .......................................... 1
（二）审计风险的含义以及意义 .......................................... 2
二、审计重要性的理论分析 ................................................. 2
（一）审计重要性的成因 ................................................ 2
（二）影响审计重要性的因素 ............................................ 2
三、审计风险形成的原因以及防范措施 ....................................... 4
（一）审计风险形成的原因 .............................................. 4
（二）审计风险的防范措施 .............................................. 6
四、审计重要性与审计风险的关系 ........................................... 7
（一）审计重要性与审计风险性的关系 .................................... 7
（二）审计重要性与审计风险性对审计实务的指导意义 ...................... 8
五、审计重要性与审计风险案例分析 ......................................... 8
结论 .................................................................... 10
参考文献： .............................................................. 10
致谢 .................................................................... 11
浅论审计重要性与审计风险
前言
随着世界经济的发展，企业规模和经营范围不断扩大，会计记录的数量不断增加、内容日趋复杂，同时伴随着企业内部控制的不断完善，这时详细审计已经不可能也没有必要，审计进入了抽样审计阶段，审计重要性概念也随之产生，并且在审计实务界广泛运用且占有重要地位。审计重要性判断的运用有利于实现审计目标，提高审计效率，节约审计费用。
《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。可见，审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影响，由于审计测试和内部控制的固有限制，审计人员不可能将所审计报表中所有的错报或漏报都审查出来，所以审计风险始终存在，但审计人员在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低至可接受的水平，同时提高审计工作的效率，这就需要充分考虑重要性与审计风险二者之间的关系。
一、审计重要性与审计风险
（一）审计重要性的含义及意义
审计重要性是指合理预期一项错报单独或者汇总起来可能影响财务报表使用者作出的经济决策，则该项错报是重大的。根据《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，其在量上表现为重要性水平，它是针对错报的金额大小而言。在性质上指错报的性质很重要，可能影响报表使用者做出正确抉择。 注册会计师应从数量和性质两方面考虑合理确定重要性水平。 其意义表现在：
1.是有利于防范审计风险。重要性水平的恰当判断对降低审计风险、保证审计质量有重大帮助作用。在抽样审计下，审计人员对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性水平的设定、重要性的判断有关。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
2.是有利于提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化，被审计单位规模的不断扩大，企业组织结构日趋复杂，经济事项日渐频繁，对审计工作提出了更高的要求，注册会计师在审计中使用审计抽样愈加普遍，而各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，在审计抽样确定样本规模及评价抽样结果时显得异常重要。重要性概念为解决审计人员的抽样决策问题提供了极大的帮助，从而大大提高审计效率。
3.是有利于降低审计成本。由于审计费用预算与时间预算方面的考虑，审计人员必须在成本与效益之间进行权衡。重要性原则的正确运用，可以适当减少审计程序，缩小测试范围，使审计人员把审计重点放在那些对可能影响财务报表使用者决策的方面。
（二）审计风险的含义以及意义
所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。”审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个因素组成，其中检查风险是唯一可以通过注册会计师控制和管理的风险要素。
近年来，全球资本市场动荡，国内外一些公司严重舞弊事件数见不鲜，提供审计服务的会计师事务所也牵连其内 ，所以提高注册会计师执业判断能力，从而提高审计质量意义重大。
主要表现在：
1将会增强投资者对证券市场的信心，证券市场融资状况将有所改善。 2 为注册会计师行业树立良好的信誉，有利于注册会计师行业的更好发展。 3 保护相关经济者的合法权益。
注册会计师面临的审计压力有增大的趋势，如何最大限度地降低审计风险，成为注册会计师行业面临的重大课题。
二、审计重要性的理论分析
（一）审计重要性的成因
之所以要对重要性做出判断是出于对审计质量和审计效率两方面的考虑，如审计重要性水平太低，审计质量得到了合理保证，却加大了审计工作量，降低了审计效率；如审计重要性水平定得过高，审计质量得不到合理保证，审计人员会面临比较大的审计风险。因此，审计重要性是审计效率和审计质量的合理统一，注册会计师要合理权衡审计收益与审计风险，确定合理的重要性水平，不得人为调高审计重要性水平减少审计工作。在审计工作中要进行重要性判断，是由以下两方面原因造成的：
1.审计方法的要求
注册会计师审计的目的是证实被审计单位的会计报表是否公允反映其公司财务状况和经营成果，由于社会经济环境是变化的，企业规模也在不断扩大，企业组织结构也越来越复杂，详细审计工作量太大，注册会计师也就不可能对会计报表的所有方面发表审计意见，只能运用审计抽样就重要方面发表审计意见，这就需要审计人员在审计过程中就问题的重要性做出判断，对重要项目进行详细审计，对不重要项目进行抽样审计，从而在保证审计质量的同时也不至于加大审计工作量，降低工作效率。因此要求注册会计师要考虑重要性。
2.审计成本效益问题的考虑
审计并不是一种免费的行为，它需要资源，同时也会给社会资源配置带来影响。正是由于审计成本的存在，在当前详细审计已不可能的情况下，审计人员只能进行抽样审计，就重要问题进行详细审计，这样既提高了审计效率，也合理规避了审计风险。因此，从审计的成本效益方面看审计必须要考虑重要性原则。
（二）影响审计重要性的因素
在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。
1.从性质方面考虑影响重要性的因素
费用审计的作用(三)
审计的重要性
学校代码：10484
学 号：090111100343
河南财经政法大学
HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS
自学考试（会计专业）本科生论文
论文题目：审计重要性水平
专业名称：会计
工作单位：濮阳职业技术学院
作者姓名：杨甜均
联系方式：457000、濮阳职业技术学院、18790959307
审计重要性水平
摘 要
审计中的重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用做出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变其原来的决策，这种错误即为重要错误。重要性概念对审计工作有重要影响，它贯穿于整个审计过程。在审计
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