地税配合税收同级审(一)
综合应用AO软件开展地税同级审计工作
综合应用AO软件开展地税同级审计工作
黄宏毅
一、项目具体实施过程
（一）审计项目立项阶段
1.建立项目人员列表
首先，我们用admin账号直接进入系统，利用“系统管理—人员管理”功能建立审计组人员列表，并设置相关口令。
2.建立项目基础信息
主审用自己的账号和口令进入系统，用“项目管理—准备管理—建立项目—手动建立项目”功能建立项目。（注：①本项目的项目编号由于时间关系采用的是旧版的编码编制规则，今后的项目我们将采用金审工程服务网站上公布的新版编码编制规则建立；②本项目采用的项目管理模板是时间分类模板）
3.项目人员管理
主审用“项目管理—准备管理—项目人员管理”功能添加项目人员，并对审计组人员角色进行设置。
4.导出，导入项目信息
主审用“项目管理—准备管理—导出项目信息”功能导出项目信息包，其他审计组成员用自己的账号和口令分别进入系统，用“导入项目信息”功能导入项目信息包。
5.编制项目资料
主审在建立项目后，用“项目管理—资料管理—从模板引入资料—引入批量资料”功能选择并导入所需要的项目文档模板，并保存在资料树的相应文件夹下。在需要编制相应的文档时，打开要编制的文档模板，编辑后点击“文件—保存”进行保存和打印 (注：本次项目共使用了以下文档模板:实施方案参考模板、审计通知书、专项审计调查通知书、承诺书参考模板、审计决定书、送达回证)。
6.建立审计事项
审计组成员根据审计分工用“项目管理—准备管理—审计事项管理—审计事项编制”功能建立审计事项，审计事项也可以在具体的审计过程中随时添加。成员之间也可通过审计事项的导入、导出功能共享编制好的审计事项。
（二）数据采集转换阶段（以地税数据库为例）
XX市地方税务局使用的税收征收管理系统的后台数据库是Adaptive Server Anywhere6.0。因此，我们首先安装了Sybase数据库客户端软件；通过向税务部门索取网络配置参数配置网络连接；在控制面板中通过ODBC数据源管理器配置ODBC；同时请地税部门预先剔除审计范围外的数据以减少采集时间。在与数据库连接成功后，使用AO软件中的“采集转换—业务数据—采集数据功能”进行数据采集。
首先，建立目标数据库，取名为“地税数据库”，保存在“资料树的审计计划阶段文件夹”
下(图1)。
(图1)
然后选择“新建数据导入定义”，“添加数据源”为刚才建好的ODBC数据源，在“选择转换数据表窗口”，我们根据审计工作需要和地税部门提供的数据字典从613张数据表中选择了以下几张数据表，时间期间定义为2004年1月1日至2005年2月31日，共约80多万条数据记录：
缴款书记录表(S_JKSJL):存放纳税人申报、缴纳税款信息。
提退记录表(S_TTJL):存放纳税人税款提退信息。
零申报记录表(S_LSBJL):存放纳税人零申报税款信息。
税种表(M_SZ):存放税种代码和名称信息。
税务登记表(D_SWDJB): 存放纳税人税务登记信息。
纳税项目表(D_NSXM)：存放纳税人纳税项目鉴定信息。
数据表选择完毕后，我们在数据字段设置窗口根据数据字典对以上几张表的字段进行了筛选（图2），筛选结果如下：
（图2）
税种表（M_SZ）:
税种代码（id_sz）、税种名称（name_sz）;
缴款书记录表（S_JKSJL）:
纳税人名称（name_nsr）、纳税人代码（id_nsr）、税种代码（id_sz）、申报日期（date_sbbrq）、缴款日期（date_jkrq）、开票日期（date_kprq）、受理日期（date_slrq）、税款所属期起日（date_ssqqr）、税款所属期止日（date_ssqzr）、应补（退）税额（ybtse）、铅印税票号（qysph）、税种细目代码（id_sm）、预算级次代码（id_ysjc）、税率（sl）、银行账号（yhzh）;
零申报记录表(S_LSBJL):
纳税人名称（name_nsr）、纳税人代码（id_nsr）、税种代码（id_sz）、申报日期（date_sbbrq）、受理日期（date_slrq）、税款所属期起日（date_ssqqr）、税款所属期止日（date_ssqzr）;
提退记录表(S_TTJL）:
纳税人名称（name_nsr）、纳税人代码（id_nsr）、税种代码（id_sz）、
消号日期（date_xh）、提退金额（ttje）、税种细目代码（id_sm）、预算级次代码（id_ysjc）、税率（sl）、银行账号（yhzh）;
税务登记表（D_SWDJB）:
纳税人名称（name_nsr）、纳税人代码（id_nsr）、开业日期(date_ky)、注册地址(addr_zc)、电话(tel)、法定代表人(name_fr)、办税人员(name_bsry)、税务登记日期(date_swdjrq)； 纳税项目表（D_NSXM):
纳税人代码（id_nsr）、税种代码（id_sz）、税种细目代码（id_sm）
、预算级次代码
（id_ysjc）、税率（sl）;
预算级次名称（m_ysjc）:
预算级次代码（id_ysjc）、预算级次名称（id_ysjc）。
转换完毕后，系统提示“生成业务数据中间表”。首先我们在“电子账簿管理”窗口点击“新建电子账簿”，输入账簿名称为“地税数据库”，单位名称为“XX市地税局”。行业类别为行政。账簿建立完毕后，在生成业务数据中间表操作窗口，进入SQL查询器，输入转换后的新数据表名，并执行以下SQL语句将所有要导入的数据表中的id_sz字段替换为税种表（M_SZ）中的name_sz，将所有要导入的数据表中的id_ysjc字段替换为预算级次名称表(M_YSJC)中的name_ysjc。点击导入完成数据导入(图3)。新表名分别为：jksjl、lsbjl、ttjl、swdjb、swjdb。【地税配合税收同级审】
SELECT s_jksjl.DATE_JKRQ,s_jksjl.DATE_KPRQ, s_jksjl.DATE_SBBRQ,
s_jksjl.DATE_SSQZR,
s_jksjl.QYSPH, s_jksjl.YBTSE, s_jksjl.DATE_SSQQR, s_jksjl.ID_NSR,m_sz.NAME_SZ,s_jksjl.NAME_NSR,
s_jksjl.ID_SM, s_jksjl.SL, m_ysjc.NAME_YSJC, s_jksjl.YHZH FROM m_ysjc INNER JOIN (s_jksjl INNER JOIN m_sz ON s_jksjl.ID_SZ=m_sz.ID_SZ) ON m_ysjc.ID_YSJC= s_jksjl.ID_YSJC;
SELECT s_lsbjl.ID_NSR, s_lsbjl.NAME_NSR, m_sz.NAME_SZ, s_lsbjl.DATE_SLRQ, s_lsbjl.DATE_SBBRQ, s_lsbjl.DATE_SSQQR, s_lsbjl.DATE_SSQZR FROM s_lsbjl INNER JOIN m_sz ON s_lsbjl.ID_SZ = m_sz.ID_SZ;
SELECT s_ttjl.DATE_XH, s_ttjl.ID_NSR, m_sz.NAME_SZ, s_ttjl.NAME_NSR, s_ttjl.TTJE, s_ttjl.ID_SM, m_ysjc.NAME_YSJC, s_ttjl.YHZH FROM m_ysjc INNER JOIN (s_ttjl INNER JOIN m_sz ON s_ttjl.ID_SZ= m_sz.ID_SZ) ON m_ysjc.ID_YSJC = s_ttjl.ID_YSJC;
SELECT d_swdjb.* FROM d_swdjb;
SELECT d_nsxm.ID_NSR, m_sz.NAME_SZ, d_nsxm.ID_SM, m_ysjc.NAME_YSJC, d_nsxm.SL FROM (d_nsxm INNER JOIN m_sz ON d_nsxm.ID_SZ = m_sz.ID_SZ) INNER JOIN m_ysjc ON d_nsxm.ID_YSJC = m_ysjc.ID_YSJC;
(图3)
（注：1、由于我们要对数据表的真实性和完整性进行检验，故在数据采集阶段仅对数据表的数据字段进行处理，而不对数据表的数据记录进行处理，以保留数据表的原始信息。2、由于数据量较大并涉及有关单位的敏感信息，我们在上报的数据包对相关业务数据表进行了处理。3、本次审计项目我们还采集了驾培系统数据库、民政福利企业数据库，限于篇幅，不一一介绍。）
（三）审计分析与抽样阶段
在数据分析阶段，我们首先用“审计分析—账表分析—电子账簿管理”功能选择要分析的账套为地税数据库，点击导出电子账簿导出地税数据库.sjfx文件并分发到各个审计组成员导入使用。
账套选择完毕后，用“审计分析—数据分析”打开SQL查询器，建立SQL查询语句，并保存SQL语句。点击选择SQL语句，利用SQL语句管理窗口中的导出功能导出SQL语句数据包为地税SQL查询语句.sql文件，并分发到各个审计组成员，由他们利用SQL语句管理窗口中的导入功能导入数据包地税SQL查询语句.sql文件，以便于他们独立的完成审计查询、分析、筛选工作（图4） (注：具体查询语句请见审计成果部分及报送的SQL 语句数据包)。
地税配合税收同级审(二)
财政同级审计报告
××××××××××公司
×× 年××月××日至×× 年××月××日 承担“ ××”项目
的财务执行情况明细表及审计报告 目 录
一、审计报告
二、已审项目执行情况明细表及附注 1．项目经费投入情况明细表 2．项目经费支
出情况明细表
3．项目经费实际支出与预算支出差异明细表 4．购臵、试制、改造设备费用及设备租
赁费明细表 5．材料费用明细表
6．测试化验加工费用明细表 7．国际合作与交流费用明细表 8．其他经费支出明细表
9. 项目经济指标完成情况明细表
10. 财务执行情况明细表附注
三、执业机构营业执照及执业许可证复印件 页 码 审计报告 审计编号
abc公司：
我们审计了后(转载于:财政同级审计报告)附的××单位（以下简称abc公司）×× 年
××月××日至×× 年××月××日承担“ ××”项目（以下简称项目）的财务执行情况
明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执
行情况。项目财务执行情况明细表（以下简称明细表）已由管理层按照监管机构的规定编制
以满足监管要求。
一、管理层对明细表的责任 按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提
供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：（1）
设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（2）
选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计
师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定（包括《深
圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科
技项目合同书等）执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师
职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程
序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在
进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的
并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还 包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明
细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承担“ ××”项目的
财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财
政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司×× 年××月××日
至×× 年××月××日承担“ ××”项目的财务执行情况。
四、申报明细表编制基础 我们注意到，明细表及其附注是abc公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化
委员会的要求而编制的。本报告仅供abc公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员
会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。 ×××××××会计师事务所 中国注册会计师： （盖章）
中国注册会计师：
中国〃深圳
二○一×年×月×日 项目经费投入情况明细表 3 项目经费支出情况明细表 4篇二：关于财政性专项资金审计报告 审计部[2012]011号
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理
要求；
（三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。 二.公司接受专项用途的资
金管理情况如下： 12项专项资金又分为两类：征税收入及不征税收入。四项专项资金都取得了县级以上财
政部门及其他部门专项资金拨付证明，明确了专项用途财政性资金的名称、拨付时间、用途、
拨付金额、拨付企业名单等详细信息。第1-3项有专项资金管理文件，第4-12项没有。可以
说公司所取得的专项资金分两种类型。
三.不征税收入及征税收入 第一类不征税收入：第1-3项830万应为不征税收入。无论是财税[2009]87号还是财税
[2011]70号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或
具体管理要求。在实际操作中，我公司350万属中央预算内投资计划范围，适用【中央预算
内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】，180万有市级拨付资金部门资金管理文件，
300万区级拨付资金部门管理文件。因此，1-3项专项拨款中，350万、180万、300万可以
享受到不征税收入的税收待遇。既然政府部门给予企业专项用途财政性资金是对企业的一种
扶持，就应该将这一政策做完善，真正使企业得到实惠。
【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】第十四规定，项目单位收
到投资补助后，必须专款专用，单独建账核算。 公司取得的350万投资补助是中央对地方项目的投资补助，武发改工业（2011）530号
转发湖北省2011年重点产业振兴和技术改造专项投资计划，文件依据是湖北省鄂发改投资
【2011】1261号，属中央对地方项目的投资补助，中央预算内投资为国家补助资金， 可参
照中央对地方项目的投资补助资金管理暂行办法比照执行。 对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出 在会计上应单独设置相关科目进行核算。专项用于项目建设，严禁截留，挤占或挪作他
用。
第二类征税收入：第4-12项专项资金101万元没有专项资金管理文件,不同时具备三个
条件，是按应税收入进行核算处理的政策依据。应税收入在核算上相对来说要简单得多，发
生的支出允许在计算应纳税所得额时扣除。
四.公司取得财政专项资金得到的实惠 企业从财政取得的款项830万，企业可以说取得了无息贷款，按3-5年期贷款利率6.9%
计算，专项基金预计资本化600万，230万费用化。企业得到的实际好处是节约5年利息费
用约200万。资本化600万国家将以折旧不允许税前抵扣的方式逐步收回。
五.未能遵循专项资金管理规定造成公司补交所得税及财政处罚风险。 从财务中心对专
项资金的核算分析：财务中心收到投资补助后，没有单独建账核算，没有体现专款专用的管
理要求。据财务人员反映，天健审计事务所要求财务中心在年末将所有到账专项资金，视同
应税收入计算缴纳所得税，天健事务所要求调整所得税额不能说没有道理。2011年收到的专
项资金180万、300万已在天健事务所的建议下调整缴纳了所得税,2012年350万也要补交所
得税。三项专项资金交纳所得税207万。 中央对地方项目的投资补助，一旦被拨款部门认定，款项没有按核定项目实施使用投资
补助。或未按规定安排使用投资补助，有可能将要受到拨付的投资补助资金收缴国库的处罚，
也会给以后年度申请专项资金造成不必要的障碍。
六.企业在处理专项用途财政性资金时，应遵循后续管理，防范涉税风险。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，不征税收入用于支
出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、
摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
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