内部控制,外企,问题(一)
应收账款内部控制问题的国内外研究现状
应收账款内部控制问题国内外研究现状
一、 选题背景阐述
内控制度的理论被人们熟知是源于1992年COSO报告,报告中指出完整的内部控制应涵盖财务报告，经营业务及遵纪守法三方面。但这种企业内控制度却未能在实践操作中形成标准流程。其内控制度更多是一种参考价值, 而并未体现其应用价值。但随着美国安然事件发生，就告知企业应该加强内控制度的建设及管理，并使内控制度上升到法律应用的阶段。从此内控制度便被各界人士所讨论，也引来诸多学者专家的研究探讨。而我国也在这一法案的影响下对内控制度有了更深刻的认识，并采取了相应的措施， 2010年及2011 年由相关部门发布了相关企业内控制度的条例及指引，从而标志着中国企业内部控制法制化体系已初步形成, 中国企业在内部控制建设方面取得了决定性的成果。但是很多企业在内控方面还是有待完善，尤其是应收账款的内控制度更应该引起关注。
二、国内外应收账款内控控制的研究
（一） 国内关于应收账款内控制度的研究
1、应收账款内控制度的必要性
随着世界经济一体化，企业间竞争在不断加剧。企业作为一种以营利为最终目的的组织，要想在白热化的激烈竞争中占有一席之地而不被市场所淘汰，保持竞争能力，就要不断地推陈出新产品和采取新的销售政策。于是应收账款俨然成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，[1]在2010年底我国应收账款占流动资产的14.89%, 占总资产的7.61%,且呈逐年增长势头。在目前这样一个产品过剩的时代里，企业纷纷采用分期收款方式的赊销政策吸引客户、扩大销售。但[3]这些方式虽然在大多情况下能起到一定的经营效果，但企业对于应收账款的内控管理却不尽如人意，于是“不赊销是等死，赊销是找死”这句话便成为我国大多数企业经营状况的一个真实写照[4]。
2、 应收账款内控制度建设存在的问题
应收账款的内控制度在国内之所以进行的不大顺利，主要可以从相关的宏观和微观因素进行分析。
（1） 国内市场经济体制不建全
正是由于中国国内的市场经济体制不发达，企业大都没有形成完善的公司治理结构，而应收账款的内部控制也处于比较薄弱的环节，缺乏有效的监督机制。据相关调查显示在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而我国这一比率高达60％以上。应收
账款内控不合理会导致企业的周转资金出现问题，阻碍企业进行扩大再生产，势必危及企业生存[5]。
（2） 企业自身建立应收账款内控制度的意识淡薄
目前,我国企业的应收账款管理还存在许多问题,很多企业没有建立一套较完整的应收账内控制度，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制，与西方国家相比，更是差得远[6]。在相关机构所调查的数十家企业中60% 以上的企业没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回及收回多少没有底数，不对应收账款进行风险评价[7]。
3、关于应收账款内控制度建设的对策及措施
（1）从客户端进行控制
要想使得应收账款的内部控制有效，必须从源头抓起，在应收账款发生的事前进行控制，企业在经营过程中应广泛搜集有关客户信用的资料，对客户的资信展开全面调查[7]。
（2）从企业自身进行控制
建立应收账款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤，在发货前，对客户的赊销业务经授权批准；开具销售发票等相关凭证也要进行控制；准确登账，包括与客户对账；坏账的注销有经授权人员的审批；定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收；经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内控制度执行情况进行监督检查。[9]应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位，并确定各相关岗位的职责权限来实施。
（3）利用可行的外在条件
如果企业面临回款难或者急需资金周转的时候，如果符合法律相关规定还可以将应收账款质押出去。乐永辉认为．利用金融市场，加速应收账款融通。企业可以利用现有的金融市场，将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让，以筹措资金，加速资金周转。
（二） 国外关于应收账款的内控控制制度的研究
内控制度这一词语也是最早从西方国家传入中国的，西方国家对于企业的内控制度的管理也是比较完善的，其发达的市场经济以及制度环境等也为内控制的发展奠定了良好的【内部控制,外企,问题】
基础。国内许多关于应收账款的内控制度的研究也都是在国外的一些经验研究之上完成的。关于国外的应收账款的内控制度研究主要有三个研究方向
1、普遍应用的研究
在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。联合国国际贸易法委员会颁布了《2001年联合国国际贸易中应收账款让与公约》。各国商业银行还专门成立了应收账款担保(保理)联盟，制定共同的规则，促进应收账款融资。之所以西方的应收账款的内控制度做的比较完善，主要是以下几点原因：（1）西方发达的市场经济体制：体制的健全在很大程度上规范了企业间的业务活动，就会有效减少坏账的发生（2）完善的信用评级制度：企业作为一种社会组织形态，其信用评级会影响企业的方方面面，从而企业在选择合作伙伴时就会有很可靠的信用政策依据。（3）法律法规的完善:西方国家出台关于加强企业内控制度的法律比较严苛，如果一旦被相关检查机构发现违背内控制度的相关规定就会遭到严厉的处罚，企业不单单在经济上会有所损失，企业形象也会大打折扣，不利于企业未来发展。
2、与管理信息系统结合的研究
西方国家强大发达的信息系统管理对于企业能否确保应收账款内控制度合理有效起到了至关重要的作用。想很多世界知名的外企等跨国公司都运用了先进的管理信息系统，像ERP，SAP等软件都应用于企业日常管理中，对于应收账款也采取相应模块制度进行适当的内控控制。企业也不惜花费重金在这些软件的管理咨询及二次开发上。在运用ERP系统新开发的软件系统来帮助分销行业对供应商进行应收账款的记录跟踪，可以有效降低应收款项回流风险[14]。【内部控制,外企,问题】
3、与相关创新理论结合的研究
应收账款虽然是一项充满风险的资产，但并不意味着企业就应当减少应收账款的数量。对于企业来说应收账款的持有量到底多少是适合的，也是依据企业实际情况而定。Michalski, G[15]提供了一个方法，使用组合管理理论以确定在企业应收账款的水平。他认为在增加应收账款的同时，公司增加净营运资本以及持有和管理应收账款成本都会增加，这些都会减少公司的价值。但在应收账款的宽松政策，加上投资组合管理的方法可以增加其价值。其中，要特别注意调整投资组合理论的假设，以及对公司价值评估的潜在影响因素。
参考文献
[1]南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式——基于112个企业案例的研究[J].会计研究,2010,(6):51-61.
[2]张铁铸,周红.上市公司商业信用的实证研究[J].中南财经政法大学学报,2009,(3):130-135.
[3]严飞.企业应收账款风险防范及其管理研究[D].中南民族大学,2009.
[4]郭淑芬.基于应收账款行为的财务困境公司管理行为分析[J].商业研究,2010,(12):60-66.
[5]徐彦国.浅析企业应收账款内部控制制度的构建[J].商品与质量：理论研究,2011,(8):101-101.
[6]王子道.加强应收账款内控制度建设,降低经营风险[J].科技创新导报,2011,(18):195-196.
[7]乐永辉.试论企业应收账款的内部控制和风险防范[J].经济师,2010,(5):167-168.
[8]张存侠.建立应收账款内部控制制度[J].合作经济与科技,2011,(8):47-48.
[9]丁梅.浅谈企业应收账款的内部控制[J].大科技·科技天地,2010,(1):15-16.
[10]宋晓芹.谈企业应收账款的内部控制设计[J].中小企业管理与科技,2011,(34):85-86.
[11] Shengyu Piao. Di Gao.The facing problems of the internal control of A business account receivable and countermeasures [J]. CHINA'S FOREIGN TRADE,2010,(16):127.
[12]李永华.论应收账款的催收管理[J].财务与金融,2010,(1):62-67.
[13]李峰,王全弟.美国应收账款担保制度及其对我国的启示[J].复旦学报（社会科学版）,2011,(4):102-110.
[14]Michalski, G.Operational risk in current assets investment decisions: portfolio management approach in accounts receivable.[J].Agricultural Economics / Zemedelska ekonomika,2010,54(1):12-19.
内部控制,外企,问题(二)
外企内部材料的成本控制措施探讨
龙源期刊网 .cn
外企内部材料的成本控制措施探讨
作者：钟媛
来源：《财经界·学术版》2014年第04期
摘要：材料属于企业发展的重要部分，占据着企业大部分的资金消耗，针对企业内部材料实施行之有效的成本控制已经是当前各个企业谋求发展的重要工作。笔者立足于材料成本控制的意义理论，提出了外资企业实施内部材料成本控制的具体途径。【内部控制,外企,问题】
关键词：外资企业 财务管理 成本控制
据相关资料统计得知，截至今年3月底，国内外商投资企业注册已达到43.98万户，注册资本达到了11.98万亿元。尽管最近几年以来国内外商投资企业的发展速度有效减缓，然而外商投资企业的投资金额却在持续增长，可以看出外商投资企业在我国经济发展中的影响力越来越高。现阶段，世界上越来越多的企业都开始重视成本方面的控制工作，相对来说，外资企业在这个方面的效果较为突出，材料方面的成本作为企业生产成本当中的关键部分之一，其对于整个企业的成本控制至关重要。
一、材料成本控制的意义
（一）采购成本
针对材料采购成本实施有效控制能够直接对材料的成本产生影响，材料采购成本大约占材料成本的50%左右，所以控制材料的采购成本非常重要。对于采购成本造成影响的原因主要在于前期成本、采购品质、采购数量以及采购价格。前期成本主要包含为了选择适合企业的材料而开展的品质评估与质量调查等相关的经费；采购价格则指的是构成采购成本的关键环节，倘若材料的采购价格能够下降一个百分点，则可以为企业产品带来近5个百分点的利润；通常来说，企业自身采购的材料的数量越大，相对来说其所能获得的折扣就会越多，同时企业实施批量生产也能够在一定程度上降低生产的成本，需要注意的是，采购量与生产量过剩则会导致企业发生存货积压。
（二）使用成本
余废料与库存量是导致材料使用成本受到影响的主要原因。库存量应当在满足企业自身生产需求的同时还应当充分考虑库存的成本，这也是当前零库存管理模式得到广泛使用的原因所在。而余废料过剩也会对企业的资金造成浪费，倘若企业能够将余废料重新投入声生产环节当中，就能够大幅降低材料的成本。根据相关的统计，企业针对余废料与裁剪处理实施对应的改进生产，能够节约30%左右的原材料，从而显著降低材料生产成本。
二、加强外资企业内部材料成本控制的具体措施
内部控制,外企,问题(三)
外企内部材料的成本控制措施探讨
龙源期刊网 .cn
外企内部材料的成本控制措施探讨
作者：钟媛
来源：《财经界·学术版》2014年第04期
摘要：材料属于企业发展的重要部分，占据着企业大部分的资金消耗，针对企业内部材料实施行之有效的成本控制已经是当前各个企业谋求发展的重要工作。笔者立足于材料成本控制的意义理论，提出了外资企业实施内部材料成本控制的具体途径。
关键词：外资企业 财务管理 成本控制
据相关资料统计得知，截至今年3月底，国内外商投资企业注册已达到43.98万户，注册资本达到了11.98万亿元。尽管最近几年以来国内外商投资企业的发展速度有效减缓，然而外商投资企业的投资金额却在持续增长，可以看出外商投资企业在我国经济发展中的影响力越来越高。现阶段，世界上越来越多的企业都开始重视成本方面的控制工作，相对来说，外资企业在这个方面的效果较为突出，材料方面的成本作为企业生产成本当中的关键部分之一，其对于整个企业的成本控制至关重要。
一、材料成本控制的意义
（一）采购成本
针对材料采购成本实施有效控制能够直接对材料的成本产生影响，材料采购成本大约占材料成本的50%左右，所以控制材料的采购成本非常重要。对于采购成本造成影响的原因主要在于前期成本、采购品质、采购数量以及采购价格。前期成本主要包含为了选择适合企业的材料而开展的品质评估与质量调查等相关的经费；采购价格则指的是构成采购成本的关键环节，倘若材料的采购价格能够下降一个百分点，则可以为企业产品带来近5个百分点的利润；通常来说，企业自身采购的材料的数量越大，相对来说其所能获得的折扣就会越多，同时企业实施批量生产也能够在一定程度上降低生产的成本，需要注意的是，采购量与生产量过剩则会导致企业发生存货积压。
（二）使用成本
余废料与库存量是导致材料使用成本受到影响的主要原因。库存量应当在满足企业自身生产需求的同时还应当充分考虑库存的成本，这也是当前零库存管理模式得到广泛使用的原因所在。而余废料过剩也会对企业的资金造成浪费，倘若企业能够将余废料重新投入声生产环节当中，就能够大幅降低材料的成本。根据相关的统计，企业针对余废料与裁剪处理实施对应的改进生产，能够节约30%左右的原材料，从而显著降低材料生产成本。
二、加强外资企业内部材料成本控制的具体措施
内部控制,外企,问题(四)
关于企业会计电算化下内部控制问题的思考
摘要：对于企业内部控制而言，会计电算化产生了新的影响，是会计工作发展的必然。在电算化条件下，企业应确保会计信息的真实性和准确性，制定、严格合理的操作程序，不断加强内部控制制度的建设。为了创造经济效益更大化，文章讨论了企业会计电算化下，对内部控制产生的影响，并提出企业必须加强会计电算化下的内部控制等措施。 关键词：内部控制 会计电算化 企业 经济
会计实务中应用了以电子计算机为主的现代信息技术和现代电子技术，则为会计点算化，会计电算化能够实现部分需要人工完成的对会计数据的判断、分析、统计以及查账、算账、记账、报账等决策过程。会计电算化的应用具有数据分析准确、编制报表简单、检索查询迅速、数据高度共享、存储容量大、运算速度快等特点，节省了大量的时间、人力及物力，从繁重的手工劳动中将会计工作人员解脱出来。财务管理决策和核算手段的现代化使会计信息的反馈、传输、整理、收集更加及时与准确，可以说，会计电算化的有效应用更好地实现了管理人员参与决策、管理的职能，为其提供所需的会计信息，最终将会计分析决策能力有效提升。在电算化会计系统得以创建之后，企业中会计管理和会计核算的环境也发生了翻天覆地的变化，该变化可以从两个方面来看，一方面没有完美的制度，而计算机系统也并非无懈可击，只有创建并完善企业内部控制制度，跟上会计电算化发展的步伐，才能确保企业财产安全，才能将会计电算化的准确性和高效性充分发挥出来。在新形势下，企业内部控制制度应创建与会计系统相适应的内部控制制度，为企业创造更优的效益，并为企业经营决策奠定坚实基础、提供完备的信息。
一、会计电算化对内部控制的影响
（一）信息的完整性与安全性
当今企业经济业务由记录、文件形式存储在磁性介质的方式取代了传统纸张记录，而数据的修改也是轻而易举。对人的控制转变为对处理程序、信息处理方法、工作情况、会计对象等的控制。新业务发生时，在计算机中进行输入，原先在核算过程中所开展的各种审核、核对的工作由计算机执行，并自动记录。因此，与传统手工会计系统内部控制制度比较而言，会计电算化系统内部控制是为程序控制复杂、控制范围大的综合性控制，她结合了计算机控制盒人工控制，重点控制计算机处理部门级会计部门的多方位控制。在会计工作中，计算机的应用已经普及，对于来自计算机所产生的各种报表、数据等会计信息，会计部门也越来越信赖与依赖，但是若要落实其准确性和可靠性，只能在严格的控制制度下进行会计信息的产生。企业信息处于网络环境中，多数情况下能够共享资源，在信息化带来便捷的同时，一些企业内部信息安全隐患也随之产生。在会计软件操作系统的操作中，操作人员在将用户名和口令正确输入后方可进入会计电算化系统。计算机系统中存放的密码口令很容易被窃取，会使企业遭受严重经济损失，带来了重大的安全隐患。另外，企业保密信息被泄露的因素还有可能是企业内人员较多所造成的。因大量的数据在网络上进行传输，而网络又是一个开放的大环境，所以，用户的信息很容易被病毒和黑客攻击，从而发生盗取和篡改用户信息的事故。
（二）传统控制方法过于陈旧
在传统的手工会计系统中，人员的内部牵制制度是为主要的内部控制方式。在会计电算化后，制度控制以及程序控制取代了单一制度控制，会计部门传统控制方式在会计账务集中化处理之后销声匿迹，计算机内部控制措施以其独特的优势成为当今主要的控制方式。伴随科学技术的不断发展，互联网技术也取得了前所未有的成绩。网上实时处理会计信息使得数据处理工作在远离企业的终端上得以实现，会计软件在加工处理了原始数据后，并在软盘或磁盘中存储器结果，最终实现了电子数据的有效输出。计算机完成了所有的预测、会计报表的生成、记账等工作，因此，输入数据正确度也决定了计算机输出数据的正确性，并且该情况可能发生于操作人员完全不知情的情况下。例如：若将错误的数据输入的话，计算机只能将错就错获得错误结论，并不会对其实施自动识别。因此，在电算化会计系统下，要向确保会计信息质量的准确性、完整性以及真实性，就必须保持相对的稳定性和准确性，规范化一切处理数据的方法及过程。人通过会计软件实现了会计电算化后企业的内部控制制度，所以，只有在完美结合了计算机和人工后，才能顺利开展工作、落实工作质量。
伴随我国会计工作和经济的不断拓展，新环境、新形势下，人工会计内部控制早已跟不上时代发展的洪流。会计电算化在得到应用与普及后，根本性的改变在划分职能等方面逐渐产生，现在仅一个会计就可以完成原本需要三个会计才能完成的工作，会计电算化彻底改变了传统繁琐的工作程序，由计算机统一整体程序，节省了大量的物力和人力。但是，需要注意的是，部分操作人员在会计电算化的内部控制中，修改计算机数据和程序，导致会计信息失真。
二、内部控制制度内容
（一）档案管理
企业应加强档案管理，并建立、完善相应的档案制度，并及时存档计算机会计系统相关资料。可靠安全的按管理设备、完备的索引方法和标签、完备的借用和归还资料手续、合格的档案管理人员等因素共同组成了完善、合理的档案管理制度。不仅如此，对所有档案还应定期进行备份，并将该备份妥善保管。企业应该及时制定出档案遭到破坏事件爱你的恢复手段和应急措施等，以防止档案被破坏。因此，企业所应用的会计软件应具备系统崩溃时及时返回、恢复最近状态的功能以及强制的备份功能。
（二）控制输入
计算机具有数据处理速度快、能力强等特点，因此，在进行数据的输入时，若未能准确输入，哪怕是很小的数据错误，在数据输入时，其处理结果就会出现相应的偏差。而偏差会扩大错误，并对计算机整体会计系统的正常运行带来不可预计的影响。可以说，减少差错的关键在于控制好输入的准确性。加强对凭证的控制是有效的输入控制手段，从保管、传递、输入、自制、审核这五个环节上做到凭证的有效控制。
（三）控制业务
内部控制,外企,问题(五)
生产企业内部控制存在的问题及其对策
【摘要】 生产型企业建立内部控制制度是为了服务与企业本身相关的经营、生产以及管理，但是在我国现在的生产型企业中，内部控制制度依然存在着一些问题。本文从企业内部控制的作用出发，分析了我国生产型企业实施内部控制制度出现的问题并提出可行的对策。 【关键词】 生产型企业 内部控制 问题 对策
在当代的企业管理中，企业的内部控制已经成为了企业管理的重要内容，一个企业建立完善的内部控制制度，能够对企业的内部生产环境、经营活动和员工奖惩、激励等方面有重要的作用。企业的内部控制制度是否健全合理对一个企业的生存发展有重要的作用。在我国，随着市场经济体制的不断改革，生产经营环境不断的变化，企业的管理也越来越现代化，这也要求我国的企业要不断地完善自身的内部控制制度。但是，我国的很多企业对内部控制制度的认识还不够，重视程度不高，即使有个别企业实施了内部控制制度，也只是浮于表面，对内部控制重视不够，也造成很多问题，建立健全企业内部控制制度对企业的经营管理有重要的意义。由此可见，研究生产型企业内部控制制度建设，有着非常重要的作用。
一、企业实施内部控制的作用
企业内部控制制度是指在一个企业内部，为了保证其经营活动顺利进行，保护其合法资产不受损害，保证其会计资料真实可靠，企业的管理者与各部门之间进行密切的信息交流，以防出现错误与舞弊而形成的管理体系。在企业的实际应用中，主要包括两方面的内容：一是内部会计控制，主要作用是对企业日常经营过程中的会计活动进行控制，防止发生会计上的违法操作和侵吞企业财产的会计行为；二是内部管理控制，主要目的是通过对企业生产部门、技术部门、管理部门和营销部门等的管理控制，来提高企业的运行效率，达到企业制定的经营目标。根据这两方面的内容，我们可以总结内部控制制度的主要作用。
1、保证企业会计信息的真实可靠
企业的会计信息不仅是企业内部所有者对企业经营状况好坏的判断标准，也是企业的外部债权人和投资者对进行评判的依据。会计信息真实可靠，企业管理者能够根据其作出正确的经营决策，外部人员可能做出正确的投资判断，但在实际工作中，企业的会计工作人员出于多种动机的考虑，使我国现在会计信息失真较严重，所以现代企业要加强对企业内部会计信息的控制和监督。
2、防范企业的经营风险
一个企业建立健全有效的内部控制制度，不仅能够对企业的经营活动进行有效的监管和控制，并且能够对企业在生产运营中出现的问题尽早地发现和解决，对可能出现的风险，能够有效的预防和控制，从而保证企业持续高效健康的运转。内部控制是现代企业管理的核心内容，在实际工作中，加强企业的内部控制，有助于提高企业的预警能力，对企业的经营发展有重要的意义。
二、我国生产型企业内部控制存在的问题
在我国当前的生产型企业中，内部控制制度发展地还不完善，在实际的操作中也就不可避免地会产生很多的问题，主要有以下几个方面。
1、企业内部控制制度不完善
在我国，为了适应经济环境的不断变化，同时也为了和国际接轨，很多规模较大、管理较先进的生产型企业都先后采用了内部控制制度，然而，在实际的运用过程中，效果却不尽如人意，归结原因就是企业的内部控制制度不完善，缺乏对企业整体的有效控制，从而不能充分发挥激励约束作用。在我国的生产型企业中，实行的内部控制制度很多是委托代理机制，由于其本身的不合理性和内外部信息不对称现象的存在，使得这种制度的弊端也更容易得到彰显。董事会不能够真正独立，而是受制于管理层，企业的经营管理权也仅仅掌握在企业的管理者手中，造成企业的经营信息透明度低，失去了经营者原有的监督和制衡作用。
2、企业内部控制重视表现形式，轻视实际执行
生产型企业内部控制能够得到有效施行的一个重要前提，就是企业的管理者对内部控制的行为和态度。内部控制的有效性和企业内部管理层的重视程度是息息相关的，在实际的经营过程中，企业管理者虽然对内部控制制度强调很高，但是在真正的经营过程中却不能坚决地执行既定的制度要求，使得内部控制制度形同虚设。另外，企业对员工的奖惩措施没有真正的实施，对员工的违纪行为，也没有严格的处罚，不能发挥警戒作用，这也是内部控制失效的一个重要方面。
3、企业内部缺乏有效的风险防范系统
随着我国市场经济改革的不断深化，企业的经营环境也越来越激烈，生产型企业面临的经营环境也越来越多，企业建立健全内部控制制度的一个重要原因是为了对经营过程中产生的风险进行管理和监督。但是，现在很多生产型企业的风险防范意识却不是很强，对风险的认识也很不到位，未能建立一套完整有效的风险管理系统。在风险发生时，又缺乏迅速的风险应对措施，使得风险作用程度和范围扩大。
4、缺乏适当的信息交流沟通和反馈
一个现代企业能够高效健康运营的前提条件，就是领导者和各部门之间的信息能够进行充分的交流沟通，并且各部门的意见能够得到有效的反馈。但是在实际中，很多生产型企业员工岗位职责不清，领导者权利思想严重，从而不能实现信息的充分交流，不能达到理想的合作氛围。为了营造一个高效的经营氛围，要在企业内部建立一个良好的信息沟通平台，使各个岗位的员工能够充分认识到自身的职责，坚持企业的政策方针，同时员工的信息能够得到有效、及时的反馈。这也是我们建立健全生产型企业内部控制的目地所在。
三、生产型企业加强和完善内部控制制度的对策
1、优化企业内部的控制环境
一个生产型企业的内部控制环境包括多个方面的因素，比如企业的组织结构、经营环境和范围、职工情况、会计和财务情况等，因此对一个生产型企业的控制环境进行优化，也要从多方面进行考虑。
首先，完善法人治理结构，建立独立的董事制度，在企业中发挥董事会的领导作用。将企业中的各个管理层的职责明确、职能分工，建立一个管理导向正确，执行部门高效的企业。在实际的经营过程中，重点突出董事会的核心作用，在股东大会的授权下，董事会制定有效策略，管理层要按照董事会的要求，认真执行相关的策略，突出董事会在企业内部控制结构中的控制作用。另外，企业还要引入独立董事制度，利用外界专业人士对企业经营中的问题进行监管，高效地执行内部监控反馈系统从而加强内部管理。
http://m.zhuodaoren.com/fanwen366649/
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