营改增对财务人员的要求

营改增对财务人员的要求(一)
营改增后对各项目财务要求

营改增后对各项目成本管理的财务要求

1、根据建筑企业营改增有关规定：为了完善四平分公司财务核算及营改增要求.对4月30日以后新开具的发票及工程款（不包括4月30日之前已开具并未到的陈欠款）及5月1日以后签订的工程合同，对各单项项目按新开具发票及工程款增收0.5%的个人所得税。并设立各项目单项成本帐，项目部在开具发票支取工程款时应提供部分材料及机具发票，总额不能低于该工程款30%，其它不足部分应提供购买材料商店的收据，人工费支出应提供项目负责人签字的人员名单及支付金额，总额不能超过该工程款及工程造价的30%，

2、根据国家税务总局及财务有关规定，营改增后对各项目实行成本管理，设立单项成本台帐，4月30日之后开具的工程发票及所到工程款，（不包括4月30日之前已开具并挂账的工程陈欠款）支付该项目工程款时在扣除税金及管理费的同时，预留20%的个人所得税，在项目当月提供材料、机具，人工发票后.预留款返还给项目。

对重点及财政拨款的工程，项目部所应购买支付的材料费等须经企业账户转到供应商对公账户，与供应商提供的增值税发票一致，并附材料采购合同。

3、此项要求根据营改增相关规定为过渡阶段临时性措施。如国家税务总局有新的规定及要求，按新的要求执行。

2016年5月1日

营改增对财务人员的要求(二)
营改增对企业财务管理的影响以及对策

摘要：营改增是我国经济转型的切入口。从试点到推广，营改增完成了我国税制改革的关键一步， 其对企业财务的影响现也已经开始在经营管理过程中逐步体现。本文就营改增对企业财务管理方面带来的影响进行了具体分析。 并提出了在营业税改征增值税过程中企业如何加强财务管理应采取的相关措施。

关键词：营改增 财务管理 影响 措施

一、营改增的内容 营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕，同年8月营改增试点分批扩大。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。 增值税是对企业在生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的价款和费用为课税对象征收的一种税。营改增是税制结构调整中的重要一步，意在解决重复征税，完善税制，推动经济结构调整营业税是对销售无形资产和不动产以及提供加工、修理修配劳务以外劳务的单位和个人征收的一种税。增值税是对从事销售货物或修理修配劳务、提供加工以及进口货物的单位和个人所取得的增值额为课税对象征收的一种税。 营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）适用税率和计税基数的变化

咨询服务业在现行税制下归属于服务业纳税主体，即按营业收入的5%计提缴纳营业税。在营改增实施后，按照试点方案，现代服务业6%的增值税率，提高了一个百分点（排除考虑增值税、进项抵扣的影响）当然具体到一个企业是否确实会增加税负还要看其可抵扣的进项税额。但是对于咨询业来说，人工劳务成本占到总成本的60%以上，这部分成本是无法取得增值税专用发票的刚性成本支出，营业税的计税基数是营业额，而应交增值税的计税基数=增值税销项税额-增值税进项税额之差。因此营改增后由于税率的增加，能取得增值税进项税的支出相对较少，整体看来营改增会造成行业整体税负增加。在实际行业测算得到的数据也是如此。如果某咨询公司收入100万元，人工成本60万元，营业税=100*5%=5万元，城建税和教育费附加=5*（3%+7%）=0.5万元，所得税=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625万元，整体税负=5+0.5+8.625=14.125万元，如果营改增后增值税100/1.06*0.06=5.66万元，城建税教育费附加=5.66*0.1=0.566万元，所得税=（400-0.556-60）*0.25=9.859万元，整体税负=0.566+9.859+5.66=16.085万元，比营改增前税负增加了13.87%

（二）对服务业定价机制的影响

服务业的定价机制比较灵活，服务价格的影响因素也较多，所以服务业税收的变

化有可能会影响到服务价格的制定。例如，对于一项当前营业税率适用5%的服务项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税（暂不考虑其他附加税费）后净收入为95元。营业税改革后，假设同一项服务以6%计算增值税，即同样实现95元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约101.1元。但是企业是否要提高服务价格，或是以此作为谈判的借口，要看企业的价格决策策略和企业在市场中的竞争地位、业务细分状况等多方面的综合因素。

（三）对财务分析的影响

例如，按照当前的会计准则，损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”，假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，企业的利润率（利润/主营业务收入）数值会由于主营业务收入额的减少而上升。此外增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，都会影响企业财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。

（四）对税款计算的影响

核算规范的咨询服务企业，营业收入确认方法一般是采用权责发生制原则（即按照完工进度）分期确认收入。在确认收入发生时，无论是否开具营业税发票，无论是否已经收回账项，按确认收入的总额作为提缴营业税基数。营改增实施后，企业对外提供咨询服务确认业务收入产生增值税销项税额的同时，会在日常采购环节上，如购买固定资产、物业服务、物流运输、设计制作服务等接受供应商提供的商品和服务时，从供应商方获得增值税发票上载明的税额一般可抵扣，应交增值税额是按照销项税额减去进项税额计算得 来，这不同于营业税的按照收入额的一定比例计算应交营业税的计算方法。目前尚不明确在营改增后，企业按照完工进度确认的收入是否要直接作为计算增值税销项税的计税基数，而企业为客户开具增值税专用发票时，开票的税控系统会按增值税发票票面金额计算销项税额。这样就会给企业的应缴税金计算以及确定纳税义务的发生时间带来影响。此外已经开具了营业税发票而没有回款的客户，如果在实施了营改增后，客户可能会出于抵扣进项税的考虑，要求退回原已开据的营业税发票而重开增值税发票时，也会对当期税款的计算造成影响。【营改增对财务人员的要求】

（五）对发票使用和管理的影响

增值税专用发票相比营业税服务业地税普通发票而言，税务部门管理和稽查更加严格，因为其直接影响企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响企业增值税的缴纳金额。因此增值税发票的开具、使用和管理上各个环节都非常严格，我国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。

三、企业应对营改增的举措

（一）及时了解掌握最新政策动态，与主管税务机关建立良好的沟通关系

企业要实时关注最新的政策动态及实施条例，及时了解掌握改革试点的相关政策，强化企业涉税事项管理。营改增政策刚刚推出不久，与之相关的政策、实施办法也陆续公布实施。因此，企业要与税务部门建立良好的沟通关系，及时获得相关信息，充分利用税务机关的各种资源与力量，以帮助企业解决涉税事项管理过程中的各种实际问题，为企业合法纳税提供良好的外部环境及基础。

（二）加强会计人员业务培训，提高其业务处理能力

增值税专用发票的管理、应纳税额的计算及会计核算的变化等给会计人员带来新的考验，因此企业要组织安排会计和涉税人员参加相关税务知识的辅导培训，认真及时研究新政策 的规定并熟悉相关业务处理，做好企业会计核算和纳税管理工作，尽量降低企业涉税风险，以保证企业经营活动的顺利进行，避免不必要的成本发生，提高企业竞争力。

（三）加强增值税发票管理，防范发票管理舞弊风险

由于发票的获得、开具、传递、作废、管理及真伪鉴别都区别于普通发票，因此对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门给予重视，在开具和传递等各个环节的参与者都要高度重视。各企业结合自身的实际，制订出适合自身的《增值税发票管理规定》，严格按照规定进行业务处理。严格按照营改增政策规定，对一般纳税人、小规模纳税人的

发票管理，制订发票开立、领用、使用和核销的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范发票管理舞弊。

（四）运用正确的会计处理方法，防范会计核算变化带来的风险

营改增后，建筑企业的会计处理相应发生了变化。建筑企业要严格按照企业会计准则、会计制度及税法的要求进行业务处理，结合自身特点合理选择各种会计政策，按照增值税相关要求设置会计科目，并根据实际情况设置相关账户以及必要的辅助表，做好纳税工作和会计核算工作的衔接。同时还要修改调整相应的企业会计核算制度及有关制度，做好税收改制后的会计核算工作，以防范新税制对企业会计核算带来的风险。

四、结语

总之，将营业税改成增值税是我国社会主义市场经济快速发展的产物，也是我国实施减税政策的一项非常重要的内容，对我国各个行业和企业的发展都带来了较大影响，值得有关部门和机构对这一改革提高重视并进行深入的研究。此项改革将减少企业的税负，同时在改税将对企业的经营管理提出更高要求，企业只有规范自身的运营以及进行科学化得管理，才能真正降低税负。随着我国此项改革的深入，不同的行业将会受到不同程度的影响，但从全局角度出发，税制改革在总体上是在朝着较好的方向发展，因此，我们应坚定前进，并不断完善改革措施。相关部门和企业需要严肃对待试点中存在的缺陷，不断进行实践探索，发现问题并及时找出解决的方案。结合企业的实际发展情况和需求，对现行的政策进行科学合理地调整与完善，不断健全我国的税收系统，逐渐完善税收制度，进而降低我国企业的经营管理成本并促进企业的可持续发展。

营改增对财务人员的要求(三)
关于营改增财务细则的通知

关于“营改增”后财务实施细则的通知【营改增对财务人员的要求】

各分公司、各项目部：

根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。由于营改增是我国税收工作重大战略性改变，给建筑行业财务管理带来根本性改变。经研究，现就财务事项通知如下：

一、 根据现公告的相关文件精神，自2016年5月1日起，本公司为增值税一般纳税人，增值税税率为11%。

老项目增值税按简易征收，税率3%。根据国家税务总局公告2016年第17号《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》

第三条 ，《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。税款由项目所在地预缴，税率3%。【营改增对财务人员的要求】

新项目按一般纳税人，增值税税率11%。根据国家税务总局公告2016年第17号《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第四条，本公司为一般纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。即项目所在地预征增值税2%，本公司机构所在地征收9%。另据各项目部提供的材料增值税专用发票上的税款相应退回各自税额。

二、 增值税票据的管理

（一）、销项发票（工程收入发票）

1、 工程项目需开出销项发票前（即开具工程收入发票时），必须事先报公司财务部批准，由公司财务部指定人员与工程项目指定财务人员，核对好开票应纳税费（含增值税、企业所得税等），并由工程项目上缴完整应纳税费后，才能开票，所开具的发票应于五个工作日内提供给总公司财务部门专职人员，筹划当月项目税费，以免造成多经济损失。

2、 增值税专用进项发票（材料发票）的取得必须在销项（工程收入）发票开具之前，以保证能及时认证抵扣，控制税务。

3、 因工程项目自身管理原因，未与总公司核对税费，自行开具销项发票（工程收入）、或增值税进项发票（即材料发票等）未能及时、准确、合法取得，造成工程项目某些期间有销项无进项，或进项不足而多纳税；某些期间又无销项（或销项少）而有进项（或进项多），造成进项留抵的，工程项目部任何人不得以此要求公司退回已纳税款或留抵的进项税款（因为国库不退，只进不出）。

注意事项：1、不得虚开增值税发票；

2、材料发票开具时间在工程收入发票之前。

（二）、进项发票（材料发票）

1、不得取得虚开发票、假票；项目部相关经办人（或财务人员）提供的发票被税务机关认定为虚开或假发票，由本人及本工程项目相关经办人（或财务人员）完全承担刑事责任和其他一切法律责任（含刑事责任）、经济责任；并负责赔偿公司一切损失。

2、时效性。自取得发票后180天内经税务审核认证才允许抵扣。要求：各项目部自取得发票90天内提供给总公司，任何人不得无故扣押，以免造成未及认证不能抵扣而造成损失。

3、符合项目结构成本。各项目部要根据项目工程量清单提供相应的材料发票，再次强调发票为有效的增值税专用发票。增值税专用发票由各项目部向公司财务部移交时必须同时附上合同、销货方（承包方）的发货单、项目部入库单、领料单等。

4、材料采购合同。在发生采购（分包、租赁）业务发生时，必须经总公司同意；按总公司的要求签订好合同，严格约定好相关的条款。

5、人工费。根据了解目前税务机关未明确人工费如何抵扣，采用工资花名册，且未明确劳务发票税款如何抵扣。要求：各项目部先提供人员工资花名册，待确定后另行通知。

6、发票加盖项目部审核章。所有发票必须经采购员及其他相关经办人员（若有需要）、项目负责人签字，以明确相关责任（含刑事责任）。审核章加盖发票背面，需手写重要信息，核对身份信息等，注意不得污渍票面，以免验证不通过。附审核章模块

三、 采购材料合同

合同签订前：各公司不得私自签订材料采购合同，如确需签订采购合同，报总公司经营部，由总公司审核后方可签订。

内容要求：1、不得签订只有数量或只有单价的合同。

2、原则上只签订款到发货的合同。

3、由公司签订的合同只能从对公帐户结算；

注意事项：由公司签订的合同，如需先发货后结算或从个人帐结算的，双方合同或协议中需明确双方指定帐户，待项目部申请工程进度款时，需提供双方结算付款凭证，否则公司有权预留材料款。

四、款项支付要求

1、原则上：新项目所有款项往来必须通过公司对公账户支付。

2、工资支付，原则上个人需开银行卡支付（除劳务分包对公支付）。

特此。

2016

年06月23日

营改增对财务人员的要求(四)
营改增对企业财务管理的影响及应对策略

　　摘要：称营改增试点改革是国家实施结构性减税的一项重大税制改革。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点改革，拉开营改增的改革大幕，同年8月营改增试点分批扩大至北京、天津等10个省、直辖市和计划单列市，最快有望在十二五期间完成“营改增”。本文针对营改增对企业财务管理的影响进行重点分析，并提出相应的应对策略。

　　关键词：营改增 财务管理 应对策略
　　一、营改增实施的现实意义
　　营改增作为国家的一项重要税收改革措施，从其实施以来对降低企业税负，促进中国市场经济的发展和产业融合起到了重要的作用。营改增的现实意义具体表现在：首先，有利于减轻企业税收负担，消除重复征税，完善现有的税制结构。其次，有利于产业融合和产业结构的调整。营改增加大了对第三产业的扶持力度，将促进我国第三产业，尤其是新兴服务业的发展；最后，营改增也有利于中国的产品走向世界，营改增后企业将享受出口退税的优惠政策，极大的提高了产品在国际市场上的竞争力。营改增促进了中国税制与国际接轨，有力于企业国际化战略的实施，使其更加公平的走向世界市场。
　　二、营改增对企业财务管理的影响分析
　　（一）对税收负担的影响
　　增值税一般纳税人，其经营业务中的现代服务业是不能参与增值税进项税额进行抵扣的，营改增后增加了服务业可以抵扣进项税额的范围和数额。日常经营中运输费用可抵扣的进项税额，抵扣的比例也从7%提高到到11%。营改增从整体上来看，能够降低企业负担。但也有一些企业在营业税改增值税的试点过程中，由于税收制度和企业成本结构、发展时期、经营策略不同等因素反而也有可能增加税收负担。
　　（二）对会计核算的影响
　　营改增税制改革必然会使会计核算发生变化。在营业税和增值税的核算科目和处理上都有很大不同。由于价内税和价外税的原因，在应纳税额的计算上也有很大不同。在营改增初期采用“部分地区进行先试点后推广”的做法，这就为一些跨地区经营的企业在核算的调整和衔接上带来困难。营改增对混业经营的企业的会计核算提出了更高的要求。因为，营改增要求混业经营区分核算各类经营业务的性质，无法区分核算各类业务的企业，则要求按税率较高的税种来进行缴纳。
　　（三）对财务管理风险的影响
　　如果企业没有理解并落实营改增相关要求，就会给企业带来一定的财务管理风险。首先，如果财会人员职业道德素质不高，学习能力不足，就很难理解营改增的内涵以及积极的在实际财务管理过程中运用新的税收制度。其次，营改增使企业在税额的计算、报表的披露、纳税的申报、税额的缴纳和抵扣上的核算难度加大，增加了企业财务处理流程风险。最后，营改增税收改革之后，使企业在税率的选择上灵活性加大，为企业留下了一定的可操作的纳税筹划空间，增加了企业的税务管理风险。
　　（四）对财务报表披露的影响
　　在资产负债表中，由于进项税额的抵扣，固定资产原值入账金额将减少，累计折旧也将随之减少，应交营业税也将不再列报。利润表中的营业税金及附加也将不复存在，成本费用就会减少，增加了企业的利润。在现金流量表上由于增值税的可抵扣性，会使公司投资活动的现金流出增加，但是营业税的消除会使企业的成本费用降低，经营活动现金流量有所上升。
　　（五）对发票管理的影响
　　由于税种的变化企业相关发票种类也会随之变化，小规模纳税人能开具一种不可抵扣进项税额的普通发票，对于一般纳税人来说，则有专用发票和普通发票2种，营业税与增值税专用发票限额也不同。增值税进项税额可以抵扣，企业日常要加强专用发票的管理，防止虚开和漏开发票的现象发生。
　　三、营改增后企业财务管理应对策略探讨
　　（一）树立纳税筹划意识
　　营改增中有对企业来说包含了很多税收优惠和减免政策，企业财务人员要树立纳税筹划意识，尽可能合理、合法的把纳税额降到最低。企业要结合本企业的具体实际，借助新税收政策提供的各种优惠，甚至通过请请专门机构制订最优税收筹划方案来实现。根据增值税存在进项税额抵扣的情况，一般纳税人在选择合作的供应商时应选择能够开具增值税发票的企业，达到通过拓展客户资源来实现税负的转嫁。企业财务人员更要用心研究营改增税收政策中的特殊条款规定，来寻求更大的纳税筹划空间。
　　（二）加强财务风险防范
　　我们不仅要看到营改增给企业带来的好处，更应关注可能带来的财务风险。为了防止违规制度核算带来的财务风险现象的发生，应加强对财会人员业务操作的培训，使其能够按照新税收制度的规定完成相关财务业务核算的处理。制定明确而操作性强的财务规章制度来规范企业财务操作流程，加强财务审计工作，保证所有新的财务业务的操作都按规定执行。最后值得强调的是所有纳税筹划都必须符合我国现行税法的规定，避免违规避税行为的发生。
　　（三）完善财务报表的列报
　　营改增改变了企业会计核算科目，企业财会业务处理的流程，让企业的财务报表更加复杂化。业务的改变以及财务报表的复杂化，使会计人员不能按照新税收体制的要求编制财务报表，从而不能保证会计信息的质量。企业必须采取相关措施完善企业财务报表，提供高质量的会计信息，让报表的信息使用者能够真实的了解到，企业在新的税收体制之下的财务状况和经营成果。
　　（四）加强发票的管理
　　发票的管理使用情况关乎到企业自身的切身利益，影响企业的税负水平，必须绷紧神经、严格要求。企业应派专人认真负责的管理发票、合理使用发票。在营改增试用的条件下，制定合理的管理发票的措施，及时发现漏洞、加强审计与监督，加强发票的内部控制管理。加强对增值税专用发票开具的监督，规范增值税发票开具的流程，防止部分业务人员虚开、漏开增值税发票，给企业带来税务风险与经济损失。
　　参考文献：
　　[1]马群艳.浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略[J].现代经济信息，2013（14）
　　[2]黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计，2013（07）

营改增对财务人员的要求(五)
营改增对企业财务管理的影响及应对

　　摘要：营改增是我国税制改革至关重要的一步。2012年营改增率先在上海实施试点工作，之后试点范围日益扩大，2013年选择部分行业在全国范围试点。随着营改增的日益推进，营改增对企业财务管理的影响逐渐凸显。本文分析了营改增对企业财务管理可能产生的影响，并提出了合理化的应对建议，以期能为企业实践提供一定的参考。

　　关键词：营改增 财务管理 影响
　　一、营改增概述
　　营改增即营业税改征增值税，是指对一些以前缴纳营业税的应税项目改征增值税。营业税是对“毛收入”征税，企业生产每经过一道环节，都须缴纳全额营业税，这造成了重复征税，加重了企业负担。营改增是我国税收体制改革的重大突破，是经济转型中的重要一环，其意义在于将重复征收的部分减掉。在我国第三产业发展受到不合理的税制制约的形势下，营改增会减少税收的重复征收，降低企业的经营成本，实现企业的健康可持续发展。同时，营改增的实施还能够有效刺激市场的需求，促进社会合理分工的进一步实现，加快三大产业的融合，实现国民经济的健康发展。
　　二、营改增对企业财务管理的影响
　　（一）对企业计税基础和适用税率的影响
　　营改增以前，营业税是以企业的营业额作为计税基础计算缴纳的；营改增后，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其计税基础都是不含税的销售价格。举例来说，若某服务业企业的收入额为106万元，营改增之前，其缴纳的营业税额为106×5%=5.3（万元），在营改增后，应缴纳的增值税额106÷（1+6%）×6%=6（万元）。两次缴纳税额的不同是因为营业税与增值税的计税基础不同。此外，营改增的实施又带来了11%的低税率和6%的更低税率，这为我国调整引导相关产业的发展提供了必要的手段。
　　（二）对企业利润的影响
　　第一，营业税是价内税，而增值税是价外税，在企业产品或服务价格不进行调整的情况下，营改增无疑会导致企业的销售收入降低，对企业利润产生一定的影响。第二，营改增之前，企业缴纳的营业税计入“营业税金及附加”科目，该科目的数额在计算营业利润时要予以扣除。在营改增之后，对于同一交易或事项企业缴纳的增值税计入“应交税费”科目，该科目不在利润表中反映，对企业的营业利润没有影响。
　　（三）对企业定价机制的影响
　　企业产品或服务定价的影响因素较多，定价机制往往也颇为灵活。营改增给企业利润带来了一定的影响，必须对其产品或服务价格作出调整。例如，某试点范围内的交通运输企业对某项运输业务收费为500元，扣除应缴纳的营业税（不考虑其他附加税费）15（500×3%）元，企业所得的净收入为485元。现在对企业改征增值税（交通运输业适用税率为11%），在不考虑进项税额的条件下，企业要想保持原有的净收入额理论上应将收费价格提高到538.35（485+485×11%）元。当然，企业能否实际将价格提高到理论水平还取决于企业的竞争实力、所处行业状况、企业营销战略等因素。
　　三、企业应对营改增的财务管理措施
　　（一）调整企业的经营策略
　　第一，在营改增实行之后，企业在接受劳务或购买商品时要尽量选择能开具增值税专用发票且财务核算较为健全的单位，以此来增加企业的进项税抵扣数额，从而降低企业的税收负担，实现企业利润最大化。第二，企业管理人员要积极研究税改政策，充分利用能给企业带来税收优惠的条款，及时调整企业的经营策略，拓宽客户资源，从而实现企业的经营目标和财务目标。此外，营改增的目的之一是降低试点行业的整体税负，但并是每个企业的税负都会降低，尤其是那些营改增之后税负不减反增的一般纳税人企业，要作好与财政部门、税务机关的沟通交流工作，争取更多的补贴来降低企业税负。
　　（二）加强企业的发票管理
　　增值税专用发票不仅能够反映经济业务内容，而且具有完税凭证的作用，我国法律关于增值税专用发票的有关规定比营业税发票严格的多。相应地，企业也要加强增值税专用发票的管理，按时合法取得增值税扣税凭证，并在规定时间内认证抵扣，如果出现发票遗失要及时到税务机关进行备案和办理。同时，还要谨慎对待增值税专用发票的退票、重新开具、作废、开红票等方面的相关工作，坚决杜绝虚开、伪造与违规使用增值税专用发票的行为。此外，重视增值税专用发票的使用和管理不仅仅是财务部门的职责，它同时也是销售人员、项目执行人员等经手人员和传递部门的共同职责。
　　（三）规范企业的财务工作流程
　　其一，为适应营改增税制改革，企业要健全会计核算，按照现行有关规定进行相关业务的增值税会计处理，正确设置增值税明细账，财务人员要严格按照相关规定进行增值税相关业务的核算，生成正确的增值税明细账，准确提供税务资料。其二，对于营改增带来的一些新的财务业务，企业要研究制定出合理的财务操作规范，同时要注意确保这些规范得以切实执行。其三，营改增之后，企业必然要探索新的税收筹划途径，但企业要在全面理解税制改革要求的基础上减少应交增值税额，避免违反法律法规的规定，得不偿失。
　　（四）提高人员的综合素质
　　首先，要作好营改增的宣传工作，确保企业相关人员了解营改增的试点范围和进项发票取得的常识和重要性，从而为进项税及时合法取得、准确抵扣、正确申报纳税奠定基础。其次，鉴于营业税与增值税的区别较大，必要时企业应聘请税务师事务所的资深专家对企业的财务人员和相关人员进行培训，确保他们透彻理解营改增的内容及意义，为他们正确处理涉税事务提供保障。最后，要加强对企业财务人员的考核工作，对于不能胜任工作的财务人员及时更换，同时要注意精简内部机构设置，以提高效率降低企业隐性成本。
　　参考文献：
　　[1]尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊，2013（13）
　　[2]张明涛.浅谈“营改增”对企业的影响[J].全国商情，2012（19）

营改增对财务人员的要求(六)
营改增政策对建筑业财务管理的影响及应对措施

　　【摘要】近几年来我国经济发展迅速，社会经济环境发生了较大变化，相应的税收制度也发生的一些改变，其中影响最大的就是营改增。传统营业税改为增值税，这不仅在一定程度上减轻了企业的税收负担，还优化了税收结构，对于我国社会经济的长远发展意义重大。本文将对营改增对建筑企业财务管理工作造成了的影响进行分析，并在此基础上探索相应的解决措施。

　　【关键词】营改增；建筑企业；财务管理
　　在社会经济发展的过程中，为了适应和引导经济发展税务制度需要进行相应的改变，作为近年来税务制度的重要改革措施，营改增对企业经营管理造成较大影响，财务管理工作尤甚。营改增是为了适应市场经济发展的必然产物，其本质目的是对税务体系和税收结构进行优化，进而拉动市场需求。不同于其他行业，建筑业在提供产品的同时，还进行相应的产品构建。而增值税征收中进项税可通过增值税发票抵扣，进而减少企业缴纳税金总额。
　　一、营改增的意义
　　营改增指的是将营业税变为增值税，而营业税是在实行应税劳务的基础上，收取无形资产转让或不动产销售的一定营业额，当前我国应税劳务的征收对象包括建筑业等三大产业，营业税的计算公式为营业税=商业营业额*对应税率。增值税的主要征收对象包括我国领土范围内开展维修装备、加工产品、销售货物的单位或个人，其计算公式为增值税=（销项税―进项税）*增值税税率。营改增的实施为建筑企业进行建筑新技术的推广应用提供了有利条件。建筑企业具有资金密集型的特点，而建筑行业中施工单位购置水泥、钢材等原来都需缴纳营业税税金，这样就增加了施工单位运用新技术的压力。而在营改增实施后，施工单位节约下来的资金就可以用于购置先进设备，进而推动企业的有序经营和发展。
　　二、营改增给建筑企业财务管理造成的影响
　　（一）影响企业发票的使用和管理
　　实施营改增后，税务部门对增值税专用发票的管理和稽查会更加严格，尤其是能够抵扣进项税的发票，增值税专用发票会直接影响企业增值税金额。因此，使用、开具、管理增值税发票的环节要求会更高，同时我国刑事诉讼法还对出售、虚开、制造增值税发票行为的刑法做出了严格规定[1]。
　　（二）影响企业财务分析
　　企业经营成本必然会受到建筑企业材料成本下降的影响，其原因则在于增值税进项税额能够抵扣。折旧费用在固体资产购置方面账面金额减少的情况下会降低，进而引起营业成本的下降。一般来说，会计人员在账务处理过程中会运用不同方法处理增值税和营业税，实施营改增后，应当随时调整一些营业税收金额和资产账面价值，财务报表也会发生相应的改变，进而会在一定程度上影响财务人员的分析。
　　（三）影响财务会计
　　一般情况下核算增值税和营业税会采用不同的方法，核算营业税较为简单，增值税则是在进项税额和销项税额的基础上进行税金核算，实施营改增后，税制衔接产生了一些问题，企业会计需要清算全部原有业务和工作，这使得财务工作人员的工作难度大幅增加。因此，企业账务部门在实施营改增后在工作上面临着很大的挑战，需要进一步提升财务会计人员的综合素质。
　　（四）影响企业的风险管理
　　在营改增条件下，企业财务人员需要具备更高的综合素质，能够有效解决会计工作中出现的新问题，从全局发展的角度出发分析和制定营改增后企业发展战略，在开具发票和申报纳税时，应当严格贯彻规范流程，避免因违反规定而造成了行政处罚和刑事责任 [2]。
　　三、营改增政策下建筑企业要采取的应对办法
　　（一）充分重视增值税发票管理工作
　　与普通发票相比，增值税专用发票在抵扣、传递、开具方面存在一定差别，对于管理、传递、运用、开具增值税专用发票的所有环节财务部门都应当给予充分的重视。建筑工程企业应当从自身的实际情况和发展需求出发，进行发票管理制度和规范的制定，进而保证财务人员在增值税发票处理过程中充分贯彻相关要求。通常情况下增值税采用销项税额扣减进项税额确定缴税额的计税方法，国家确定了四挡进项税税率，分别为6%、11%、13%、17%。实际当中企业根据销售额确定应征销项税额，依据成本项或的进项税额两者相减。
　　（二）科学运用会计处理方法
　　在营改增实施后，建筑企业财务管理人员应当在处理各项财务业务中充分贯彻企业制定的会计工作规则、会计工作制度、税法相关规定的同时，对企业的实际情况进行深入了解，进而更加合理的运用相关会计政策，从增值税相关要求出发进行会计科目的制定。
　　（三）强化财会人员的素质
　　营改增的实施使得企业会计核算工作发生了巨大变化，企业财会人员需要解决计算企业应缴增值税税金、处理和开具增值税发票等工作。建筑企业为了使这些问题得到有效解决，应当对会计人员进行定期培训，并税务方面知识作为培训的重点，通过对水务部门相关处理工作的深入了解实现对营改增政策的有效掌握，进而为日后各项财务工作的处理打好基础[3]。
　　（四）优化税收规划管理工作
　　为了有效适应营改增政策，建筑企业应当从自身实际情况出发，通过各项措施的有效运用提升营改增后企业的收益。建筑企业应当给予纳税工作充分的重视，通过各种优化和完善措施的运用，实现企业相关税负的有效管理。特别在合作商选择时，应当保证自身具备完善的财务管理程序，在开具正确增值税发票的基础上科学运用营改增政策，进而提升利益[4]。
　　（五）对企业定价机制进行完善
　　营改增政策的实施在一定程度上影响了建筑企业定价机制，传统定价机制已经无法适应当前社会发展的要求。建筑企业要在营改收政策下顺应市场发展就应当对定价机制进行优化，进而促进企业高效安全运行。建筑企业应当对定价机制进行健全和优化的基础上，对营改增政策进行认真的解读，通过深入了解和掌握营改增的意义和内容，从营改增政策的要求和条件出发对市场环境进行认真分析，科学制定企业的战略性发展目标，基于建筑业发展趋势优化定价机制，实现企业竞争力的切实提升[5]。
　　（六）对财务核算制度进行完善
　　实施营改增政策后，建筑企业应当先对自身财务管理、自身服务受到的影响进行了解和分析，掌握以往财务核算工作不能适应该政策的部分。建筑企业应当对财务方面核算管理制度进行尽快调整，基于市场实际情况进行企业经营策略的及时调整。在完善财务管理制度过程中，建筑企业应当从自身的实际水平和财务管理水平出发，对企业结构和资产进行及时调整，通过适合自身发展管理模式的建立，实现企业市场适应力和竞争力的提升。
　　结语：
　　营改增作为重要的税收制度改革，对于企业的发展具有重要影响。建筑企业应当有效利用营改增这一政策，通过科学调节企业的资产和结构，降低企业应缴税金，进而推动企业的健康稳定发展。
　　参考文献：
　　[1]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，（02）：94-95.
　　[2]刘艳霞.营改增政策对建筑业财务管理的影响及应对措施[J].企业改革与管理，2015，（05）：84-85.
　　[3]严雪梅.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].财经界（学术版），2015，（06）：255+257.
　　[4]陈荣兴.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].现代经济信息，2013，（19）：269.
　　[5]刘艳霞.营改增政策对建筑业财务管理的影响及应对措施[J].企业改革与管理，2015，（02）：84-85.

营改增对财务人员的要求

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